第781题

在编制资金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ）。

A.期初现金余额

B.期末现金余额

C.当期现金支出

D.当期现金收入

参考答案：ACD

解析：

某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入。

第782题

甲公司需要保留的最低现金余额为20万元。现金不足时需向银行借款，超过时需偿还借款，借款和还款数额均为10万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

甲公司各月现金收入及现金支出如下表所示。

要求：填写完整资金预算表（不需要写计算过程）

参考答案：见解析

解析：

【提示】

（1）假设第二季度初借款金额为x万元，则：

-847+x-2%x≥20

X≥884.69

由于，借款和还款数额均为10万元的倍数。因此，借款金额为890万元，第二季度末支付利息为17.8万元（ 890×2% ）。

第二季度末现金余额= -847+890- 17.8=25.2（万元）

（2）第三季度现金余缺为635.2万元，假设第三季度末归还本金为y万元，则：

635.2-y-17.8≥20

y≤597.4（万元）

由于，借款和还款数额均为10万元的倍数。因此，还款金额为590万元。

第三季度末现金余额=635.2-590-17.8=27.4（万元）

（3）第四季度现金余缺为287.4万元，假设第四季度末归还本金为z万元，则：

287.4-z- 6≥20

z≤261.4（万元）

由于，借款和还款数额均为10万元的倍数。因此，还款金额为260万元。

第四季度末现金余额= 287.4 -260-6=21.4（万元）

第783题

企业编制预算时，下列各项中，属于资金预算编制依据的有（   ）

A.制造费用预算

B.直接材料预算

C.销售预算

D.专门决策预算

参考答案：ABCD

解析：

资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的。选项A、B、C属于经营预算且都涉及现金收支，因此四个选项都是资金预算的编制依据。

第784题

已知甲公司在预算期间，销售当季度收回货款70%，次季度收回货款25%，第三个季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为63000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款6000元，则该预算年度第一季度可以收回期初应收账款(     )元。

A.67500

B.62500

C.53500

D.68500

参考答案：C

解析：

根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的30%，二是上年第三季度货款的5%（可以全部在预算年度第一季度收回）。由此可知上年第四季度的销售额为(63000-6000)÷30%=190000（元），其中的25% [190000×25% =47500（元）]在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款=47500+6000=53500（元）。

第785题

公司在编制资金预算时，“现金余缺”项目金额的计算不包括（  ）

A.本期现金支出

B.本期可供使用现金

C.期初现金余额

D.取得长期借款

参考答案：D

解析：

现金余缺=期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=本期可供使用现金-本期现金支出，所以选项A、B、C正确；选项D影响期末现金余额。

第786题

丁公司只生产B一种产品。相关预算资料如下：

资料一：B产品的预计产销量相同，2020年第一至第四季度的预计产销量分别为150件、250件、300件和400件，预计产品销售单价为500元/件。2020年以前，预计销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到,2020年改变收款政策，预计销售收入中，有70%在本季度收到现金，20%在下一季度收到现金,剩余10%在第三个季度收到，2019年年末应收账款余额为20000元。不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：第一季度初无存货、无应付账款，从2020年开始，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为30元/千克。材料采购款有60%在本季度支付现金，另外40%在下一季度支付。

资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为8%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。假设2020年初，企业没有借款。

要求：

（1）根据资料一，计算：①B产品的第一季度现金收入；②第三季度现金收入

③资产负债表预算中应收账款的年末数。

（2）根据资料一和资料二，计算：①第一季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第三季度预计材料采购金额。

（3）根据资料三，计算第一季度资金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金余额。

（结果保留两位小数）

参考答案：见解析

解析：

（1）①B产品的第一季度现金收入=20000+150×500×70%=72500（元）

②第三季度现金收入=150×500×10%+250×500×20%+300×500×70%=137500（元）

③资产负债表预算中应收账款的年末数=300×500×10%+400×500×30%=75000（元）

（2）①第一季度预计材料期末存货量=250×10%×10=250（千克）

②第二季度预计材料采购量=(250+300×10%-25)×10=2550（千克）

③第三季度预计材料采购金额=(300+400×10%-30)×10×30=93000（元）

（3）C公司第一季度的现金余缺=72500-(150+250×10%)×10×30×60%=41000（元）

①设取得短期借款金额为X元：

41000+X-X×8%/4≥50000

X≥9183.67（元）

因为借款和还款数额须为1000元的整数倍，所以，取得短期借款金额=10000（元）

②短期借款利息金额=10000×8%/4=200（元）

③期末现金余额=41000+10000-200=50800（元）

第787题

编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（   ）。

A.销售短期有价证券

B.偿还部分借款利息

C.购入短期有价证券

D.偿还部分借款本金

参考答案：BCD

解析：

当现金余缺大于最佳现金持有量时，企业可以偿还部分借款的本金和利息，并购入短期有价证券使现金余缺回归到最佳现金持有量以内。

第788题

甲公司是一家制造企业，正在编制 2019 年第一、二季度资金预算，年初现金余额 52 万元。相关资料如下：

（1）预计第一季度销量 30 万件，单位售价 100 元；第二季度销量 40 万件，单位售价 90元；第三季度销量 50 万件，单位售价 85 元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款余额 800 万元，第一季度收回。

（2）2019 年初产成品存货 3 万件，每季末产成品存货为下季销量的 10%。

（3）单位产品材料消耗量 10 千克，单价 4 元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款 50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420 万元，第一季度偿付。

（4）单位产品人工工时 2 小时，人工成本 10 元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率7．5 元/小时。销售和管理费用全年 400 万元，每季度 100 万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用 100 万元，每季度预缴 25 万元。

（5）公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置 450 万元、250万元。

（6）每季末现金余额不能低于 50 万元。低于 50 万元时，向银行借入短期借款，借款金额为 10 万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率 2%。高于 50 万元时，高出部分按 10 万元的整数倍偿还借款，季末偿还。

第一、二季度无其他融资和投资计划。

要求：根据上述资料，编制公司 2019 年第一、二季度资金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。

资金预算 单位：万元

参考答案：见解析

解析：

资金预算                    单位：万元

设第一季度短期借款 X：

-48+X-X×2%≥50，解得：X≥100，借款金额为 10 万元的整数倍，所以借款 100 万元。

设第二季度归还短期借款 Y：

160-Y-2≥50，解得：Y≤108，高出部分按 10 万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100 万元。

第789题

下列预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（    ）。

A.管理费用预算

B.直接人工预算

C.生产预算

D.直接材料预算

参考答案：C

解析：

生产预算是唯一只以实物量表示的预算，与资金预算没有直接联系，所以生产预算。

第790题

甲公司编制资金预算及相关资料如下：

资料一：甲公司预计2018 年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账，2017 年末应收账款金额为0，不考虑涉及其他因素影响。

资料二：甲公司2018 年各季度的资金预算如下表所示：

（1）计算2018 年末预计应收账款余额。

（2）确定上表中字母代表的数值（不需列示）。

参考答案：见解析

解析：

（1）70%应收账款当月收回，30%的应收账款于下季度收回，所以2018年末应收账款余额为3 500×0.3=1 050（万元）。

（2）A=1 400。

2017年末应收账款为0，一季度销售收入2 000 万元，当季度收回70%，所以A为2 000×70%=1400万元。

B=1 000。第二季期初现金余额=第一季期末现金余额，B为1 000万元。

C=3 700。第三季度现金收入为3 000×30%+4 000×70%=3700万元。

D=3 200。第四季度现金余缺为：期初现金余额+现金收入-现金支出=1 090+3 650-1 540=3 200万元。

第791题

财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额比较，并结合固定的利息支出数额以及其他的因素，来确定预算期现金运用或筹措的数额。（  ）

参考答案：对

解析：

本题表述正确

第792题

某企业编制第4季度资金预算，现金多余或不足部分列示金额为－17840元，现金的筹措与运用部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整倍数，那么企业第4季度的期末现金余额为（　）元。

A.22000

B.3660

C.3000

D.4160

参考答案：B

解析：

假设第4季度的借款额为X元，X－17840－500≥3000，解得X≥21340，由于借款金额是1000元的整数倍，所以借款金额为22000元。第4季度的期末现金余额＝22000－17840－500＝3660（元）。

第793题

下列预算中，不直接涉及资金收支的是（    ）

A.销售预算

B.产品成本预算

C.直接材料预算

D.销售与管理费用预算

参考答案：B

解析：

产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，主要内容是产品的单位成本和总成本。不直接涉及现金收支的预算。销售预算直接与现金收入预算联系，直接材料预算和销售与管理费用预算直接涉及现金支出，所以选B。

第794题

资金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。（　　）

参考答案：对

解析：

通过本题掌握资金预算的基本构成。

第795题

某公司在编制资金预算时，期末现金余额要求不低于10 000元，资金不足则向银行借款，借款金额要求为10 000元的整数倍。若“现金余缺"为－55 000元，则应向银行借款的金额为（    ）.

A.40 000元

B.70 000元

C.60 000元

D.50 000元

参考答案：B

解析：

－55 000＋借款额≥10 000，所以借款额≥65 000（元），因为借款金额要求是10 000元的整数倍，所以应向银行借款的金额为70 000元。

第796题

A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：
（1）6月1日的现金余额为510000元。
（2）产品售价100元/件，4月份销售10000件，5月份销售12000件，6月份预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回60%。

（3）材料采购成本为2元/千克，产品消耗定额为10千克；材料采购货款当月支付70％，下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1500件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为7000千克。
（4）6月份需要支付的直接生产工人工资为650000元，管理人员工资72000元，需要支付其他的管理费用及制造费用265000元，需要支付销售费用64000元。

（5）预计6月份将购置设备一台，支出700000元，须当月付款。
（7）预交所得税20000元。
（8）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。
要求：
（1）预计6月份的生产量；
（2）预计6月份材料需用量和材料采购量；
（3）预计6月份的采购金额及月末应付账款余额；
（4）预计6月份的采购现金支出；
（5）预计6月份的经营现金收入及月末应收账款余额；

（6）预计6月现金余缺及短期借款数额。

参考答案：见解析

解析：

（1）6月份的预计生产量
＝6月份的预计销售量＋预计6月末的产成品存货量－6月初的产成品存货量
＝15000＋20000×10%－1500＝15500（件）
（2）6月份材料需用量＝15500×10＝155000（千克）
材料采购量＝155000＋7000－2000＝160000（千克）
（3）6月份的采购金额＝160000×2＝320000（元）

（4）根据“当月购货款在当月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的应付账款30000元全部在6月份付现，所以，6月份采购现金支出＝320000×70%＋30000＝254000（元）

月末应付账款余额=320000×30%=96000（元）

（5）6月份的经营现金收入
＝12000×100×60%＋15000×100×40%＝720000＋600000=1320000（元）
月末应收账款余额=15000×100×60%=900000（元）

（6） 6月现金余缺=510000+1320000-254000-650000-72000-265000-64000-20000-700000=-195000（元）

短期借款=195000+500000=695000=700000（元）

第797题

资金预算以经营预算和专门决策预算为依据编制。（   ）

参考答案：对

解析：

资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的。

第798题

丁公司只生产D一种产品。相关预算资料如下：

资料一：预计每个季度实现的销售收入70%在本季度内收到现金，其余30%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。丁公司2019年部分与销售预算有关的数据如下表所示：

资料二：预计每个季度所采购的直接材料货款40%于本季度内支付现金，其余60%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：

资料三：公司在每季度末的理想现金余额是60000元，且不得低于60000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为8%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。假设2019年初，企业没有借款。

要求：

（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

（4）根据资料三，计算第一季度资金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金余额。

参考答案：见解析

解析：全年期初应收账款A=第一季度期初应收账款21000，B=115000×70%=80500，C=115000×30%=34500，D=80500+34500=115000，E=115000×70%=80500，F=119700×70%=83790，G=C+E=34500+80500=115000

（2）H=47800，I=49200，J=15000

第799题

下列各项中，没有直接在资金预算中得到反映的是（  ）。

A.期初期末现金余额

B.经营性现金收入

C.预算期产量和销量

D.预算期现金余缺

参考答案：C

解析：

资金预算的内容不包括预算期产量和销量。该内容应该在日常经营预算中体现。

第800题

计算2018年末预计应收账款余额。

参考答案：见解析

解析：

2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（万元）