第1341题 甲公司2×19年12月31日取得某项机器设备（无须安装)，购买价款为1000万元（不含增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2×21年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×21年12月31日，该项固定资产的计税基础为( )万元。

A.640

B.720

C.80

D.560

参考答案：A

解析：

2×21年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000 × 2/10-( 1000-1000× 2/10 ）×2/10=640（万元)。

第1342题

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×21年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×21年12月31日的计税基础为(     )万元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

参考答案：B

解析：

该写字楼2×21年12月31日的计税基础=（50000-5000）- ( 50000-5000 ) /20=42750（万元)。

第1343题

甲公司于2018年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为500万元，使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2018年12月31日该项固定资产的计税基础为（    ）万元。

A.475

B.450

C.500

D.0

参考答案：B

解析：

该项固定资产2018年12月31日的计税基础=500-500×2/20=450（万元）。

第1344题 企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（ ）。

A.会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

参考答案：ABCD

第1345题

企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（  ）。

A.会计确定的减值准备与税法允许税前扣除的金额不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

参考答案：ABCD

解析：

以上四个选项均可能导致固定资产后续计量账面价值和计税基础不一致。

第1346题

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　）。

A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的175％摊销

D.因税收滞纳金确认的其他应付款100万元

参考答案：BD

解析：

按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值；账面价值为100万元，计税基础＝100×175％＝175，计税基础与账面价值不相等；因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值和计税基础相同

第1347题

甲公司为增值税一般纳税人。2×20年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2×21年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（  ）万元。

A.10

B.48

C.40

D.12

参考答案：C

解析：

2×21年12月31日该设备的账面价值=200-200 ÷5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120（万元)，2×21年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元)。

第1348题

某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（　）万元。

A.1 000

B.800

C.200

D.0

参考答案：A

第1349题

下列各项负债中，通常其计税基础为零的是()。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的基本养老保险金

参考答案：C

解析：

资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后期间可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0。

第1350题

企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（　）

参考答案：错

解析：

企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计上不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，计税基础为0不等于其账面价值。

第1351题

甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（　）万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

参考答案：A

解析：

税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础＝账面价值（50－30＋40）－可从未来经济利益中扣除的金额（50－30＋40）＝0。

第1352题

下列有关资产、负债计税基础的表述中，正确的有（　）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础为0

C.企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元，则该原材料的计税基础为460万元

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

参考答案：ACD

解析：

企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础＝账面价值500－预计未来期间税前可以扣除的金额0＝500（万元）。企业确认应付职工薪酬，计税基础＝账面价值200－预计未来期间税前可以扣除的金额0=200（万元）,180万元是可于当期扣除的，不是预计未来期间税前可以扣除的金额。

第1353题

下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。

A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

C.企业当期确认的国债利息收入500万元

D.企业因违法支付的罚款支出200万元

参考答案：ACD

解析：

企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；国债利息收入免税，故账面价值＝计税基础；企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值＝计税基础。

第1354题

A公司2×20年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2×21年实际发生产品质量保证费用190万元，2×21年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除,则2×21年12月31日该项负债的计税基础为（  ）万元。

A.0

B.120

C.200

D.190

参考答案：A

解析：

2×21年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

第1355题

下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（　）。

A.支付的购货合同违约金

B.计提的国债利息

C.因产品质量保证计提的预计负债

D.应付的税收滞纳金

参考答案：ABD

解析：

本题考核资产的计税基础。按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

第1356题

下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金，税前不得抵扣

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债，实际发生时税前可以抵扣

D.为职工计提的应付养老保险金

参考答案：C

解析：

因欠税产生的应交税款滞纳金，税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来期间税前列支的金额0＝账面价值；，因购入存货形成的应付账款 ，将来偿付应付账款税法不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值；企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额（和账面价值相等）＝0；为职工计提的应付养老保险金 ，当期准予税前扣除，所以未来期间准予税前扣除的金额是0，计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值。

第1357题

下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（　）。

A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

参考答案：AD

解析：

资产的计税基础，是在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

第1358题 2018年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元；2019年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。税法规定，该资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额。甲公司适用的企业所得税率为25%，未来期间不变。2019年12月31日，甲公司因股票公允价值变动确认的递延所得税负债的余额为（ ）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

参考答案：B

解析：

2019年12月31日交易性金融资产账面价值=3250（万元）

2019年12月31日交易性金融资产计税基础=3000（万元）

2019年12月31日“递延所得税负债”余额=250×25%=62.5（万元）

第1359题

甲公司2019年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2020年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（　）万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

参考答案：D

解析：

2020年年末该项设备的账面价值＝2 000－200＝1 800（万元），计税基础＝2 000－400＝1 600（万元），应纳税暂时性差异＝1 800－1 600＝200（万元），2020年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）。

第1360题

甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司确认的递延所得税负债是（　）万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

参考答案：B

解析：

2012年年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2012年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2012年“递延所得税负债”发生额＝75-50＝25（万元）。