第1381题

下列各项中，应确认递延所得税负债的有（　）。

A.投资性房地产账面价值大于其计税基础

B.投资性房地产账面价值小于其计税基础

C.未弥补亏损

D.负债账面价值小于其计税基础

参考答案：AD

解析：

投资性房地产账面价值小于其计税基础应确认递延所得税资产。未弥补亏损应确认递延所得税资产。

第1382题

因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（　）

参考答案：错

解析：

因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。

第1383题

下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（　）。

A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税

C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

参考答案：BCD

解析：

不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

第1384题

在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

参考答案：AC

解析：

不考虑其他因素的情况下，本期计提减值准备、交易性金融资产期末公允价值小于其初始确认金额一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

第1385题

2020年1月1日，甲公司自行研发—项生产用新技术，研究阶段支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2020年7月1日，该技术研发成功并用于产品生产。该技术的预计使用年限为5年，预计净残值为零，直线法摊销。税法规定，该技术在其预计使用年限5年内每年准予税前扣除的摊销费用为210万元。适用企业所得税税率为25%，未来期间不变，不考虑其他因素，甲公司2020年7月1日与该技术有关的下列各项会计处理中，正确的有（   ） 。

A.该技术的入账金额为1 000万元

B.该技术产生的可抵扣暂时性差异为450万元

C.应确认递延所得税资产112.5万元

D.该技术的计税基础为1 050万元

参考答案：BD

解析：

2020年7月1日该技术的入账价值为600万元，其计税基础=210×5=1050（万元），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异450万元，不确认递延所得税资产。

第1386题

按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。（ ）

参考答案：错

解析：

按税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

第1387题

假定未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补会引起“递延所得税资产”科目余额增加。（  ）

参考答案：对

解析：

本期发生净亏损，税法允许后续5年内弥补，虽然没有涉及资产或负债，但视同可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，使本期递延所得税资产增加。

第1388题

递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（　）

参考答案：错

解析：

递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

第1389题

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，若时间较长，递延所得税资产的确认应考虑折现。（　）

参考答案：错

解析：

确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

第1390题

编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：无形资产  800

   贷：银行存款   800

第1391题

计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2015年无形资产摊销金额=（800-0）/5=160（万元）

借：制造费用  160

   贷：累计摊销    160

第1392题

计算甲公司2016年12月31日该专利技术应计提减值准备的金额并编制会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2016年12月31日无形资产减值测试前账面价值=800-160-160=480（万元）

其可收回金额=420（万元）

计提减值准备金额=480-420=60（万元）

借：资产减值损失   60

   贷：无形资产减值准备   60

第1393题

计算甲公司2016年应交所得税、确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2016年应纳税所得额＝1000+60＝1060（万元）

2016年应交所得税＝1060×25%＝265（万元）

2016年末无形资产账面价值=800-160-160-60=420（万元）

2016年末无形资产计税基础＝800－160－160＝480（万元）

可抵扣暂时性差异余额＝60（万元）

“递延所得税资产”余额＝60×25%＝15（万元），也是本期发生额

借：所得税费用               250

递延所得税资产           15

  贷：应交税费－应交所得税     265

第1394题

计算甲公司2017年度该专利技术应摊销金额并编制会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2017年无形资产应摊销金额=（420-0）/3=140（万元）

借：制造费用  140

   贷：累计摊销    140

第1395题

A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度 A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认（　）。

A.递延所得税负债250万元

B.应交所得税2 750万元

C.所得税费用2 500万元

D.递延所得税资产250万元

参考答案：BCD

解析：

 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值＝0；计税基础＝4 000－20 000×15%＝1 000（万元）；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1 000×25%=250（万元）；应交所得税＝（10 000＋1 000）×25% ＝2 750（万元）；所得税费用＝2 750－250＝2 500（万元）。

第1396题

下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是（　）。

A.计提产品保修费用确认的预计负债

B.会计上计提的坏账准备

C.本期取得的交易性金融资产期末公允价值高于入账价值

D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

参考答案：C

解析：

因产品保修而确认的“预计负债”，计税基础为0，账面价值大于计税基础，为可抵扣暂时性差异；会计上计提减值准备，资产的账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异；税法不认可交易性金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项交易性金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备，资产的账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异。

第1397题 2020年12月1日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款270万元计入其他应付款。税法规定，违反环保法规的罚款不得税前扣除。2020年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日，因“其他应付款”确认的暂时性差异为（ ）万元。

A.270

B.70

C.0

D.200

参考答案：C

解析：

该税会差异为永久性差异，“其他应付款”年末账面价值为70，其计税基础也为70，暂时性差异为0。

第1398题

计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×18年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额为20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。

借：所得税费用        5

  贷：递延所得税负债    5

第1399题

计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×18年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额为50万元，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。

借：递延所得税资产     12.5

  贷：其他综合收益      12.5

第1400题

分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×18年度的应纳税所得额=3 000-20（固定资产的应纳税暂时性差异）+200（罚款）=3 180（万元），当期应交所得税=3 180×25%=795（万元）。

借：所得税费用            795

  贷：应交税费——应交所得税   795