“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
【新】中级会计职称《会计实务》题库(1829题)
第501题
计算2018年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
参考答案：见解析
解析：
（3）2018年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1000+100+100-29.6）×80%＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款 955
贷：债权投资——成本 800
——利息调整 56.32【（100－29.6）×80%】
——应计利息 80
投资收益 18.68
第502题
计算2018年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为其他债权投资的会计分录。
参考答案：见解析
解析：
（4）2018年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）
将剩余债权投资重分类为其他债权投资的账务处理：
借：其他债权投资 240（1200×20%）
贷：债权投资——成本 200
——利息调整 14.08
——应计利息 20
其他综合收益 5.92
第503题
资产负债表日，按照债权投资面值和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。( )
参考答案：错
解析：
面值与票面利率计算的利息收入，计入“应收利息或债权投资-应计利息”;摊余成本和实际利率计算的利息收入，计入“投资收益”。
参考答案：见解析
解析：
（1）升容公司财务负责人的说法不正确。根据规定，企业持有金融资产是以收取合同现金流量为目标的，且在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应当分类为以摊余成本计量的金融资产，但是企业无须将所有此类金融资产持有至到期。
（2）
借：债权投资——成本 1000
——利息调整 120.89
贷：银行存款 1120.89
（3）
2018年12月31日升容公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25（万元）；
2018年12月31日升容公司该债券应计利息=1000×10%=100（万元）；
2018年12月31日升容公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75（万元）；
2018年12月31日升容公司该债券的账面余额=1120.89-32.75+100=1188.14（万元）。
会计分录如下：
借：债权投资——应计利息 100
贷：投资收益 67.25
债权投资——利息调整 32.75
（4）2019年12月31日升容公司该债券的账面余额=1188.14+100-（100-1188.14×6%）=1259.43（万元）。
会计分录如下：
借：债权投资——应计利息 100
贷：投资收益 71.29
债权投资——利息调整 28.71
（5）
借：银行存款 1300
贷：债权投资——成本 1000
——应计利息 200
——利息调整 59.43（120.89-32.75-28.71）
投资收益 40.57
A.21.11
B.30.00
C.8.89
D.31.67
参考答案：A
解析：
资产负债表日，债权投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2019年末，该项债权投资应确认的投资收益＝527.75×4％＝21.11（万元）。
甲公司在2019年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：债权投资——成本 500
——利息调整 27.75
贷：银行存款 527.75
2019年12月31日
借：应收利息 30（500×6％）
贷：债权投资——利息调整 8.89
投资收益 21.11（527.75×4％）
（收到应收利息的分录略）
债权投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。
第507题 下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（ ）。
A.交易性金融资产
B.债权投资
C.应收款项
D.其他债权投资
参考答案：A
解析：
本题考核金融资产的初始计量。债权投资、应收款项、其他债权投资按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入投资收益。
第508题 按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备划分为以摊余成本计量的金融资产，支付的交易费用应该计入（ ）科目。
A.债权投资
B.管理费用
C.财务费用
D.投资收益
参考答案：A
解析：
按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备划分为以摊余成本计量的金融资产，支付的交易费用应该计入债权投资科目。
第509题
下列各项中，属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是（ ）。
A.该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量
B.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分
C.收取该金融资产现金流量的合同权利终止
D.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分
参考答案：C
解析：
该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量、该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分、该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分，是企业应当终止确认部分金融资产的条件。
第510题
下列各项中，应作为以摊余成本计量的金融资产取得时初始成本入账的有（ ）。
A.投资时支付的税金
B.投资时支付的手续费
C.投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息
D.投资时支付的不含应收利息的价款
参考答案：ABD
解析：
根据会计准则的规定，企业取得的以摊余成本计量的金融资产，应按其公允价值（不含支付价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记“债权投资”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目。
第511题
下列金融资产中，计提的减值准备后续持有期间可以转回的有（ ）。
A.其他债权投资
B.交易性金融资产
C.债权投资
D.其他权益性工具投资
参考答案：AC
解析：
交易性金融资产和其他权益性工具投资持有期间不计提减值。
第512题
债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。（ ）
参考答案：对
解析：
债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目（应收利息）。
A.600
B.10
C.580
D.590
参考答案：C
解析：
借：债权投资-应计利息 590
贷：债权投资—利息调整 10
投资收益 580
A.－87
B.－37
C.－63
D.－13
参考答案：D
解析：
处置以摊余成本计量的金融资产时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益：2 100－（2 000＋2 000×3%×2.5－12－25）＝－13（万元）。
本题的会计分录为：
借：银行存款 2 100
债权投资减值准备 25
债权投资——利息调整 12
投资收益 13（倒挤）
贷：债权投资——成本 2 000
债权投资——应计利息 150（2 000×3%×2.5）
第515题
资产负债表日，债权投资在持有期间应当按照( )计算确认投资收益，作为投资收益进行会计处理。
A.摊余成本和实际利率
B.面值和实际利率
C.摊余成本和票面利率
D.面值和票面利率
参考答案：A
解析：
资产负债表日，债权投资持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认投资收益，作为投资收益进行会计处理。
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.83
D.1 200
参考答案：A
解析：
2019年12月31日债权投资的账面价值=1100×（1+7.53%）-1000×10%=1082.83（万元）。
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
参考答案：B
解析：
2016年12月31日，甲公司该金融资产的摊余成本=(1050+2)-（1000×5%-35）=1037（万元）。
A.125.34
B.24.66
C.120
D.150
参考答案：A
解析：
2018年12月31日确认的利息收入＝3133.5×4%＝125.34（万元）
第520题
甲公司购入债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，购买价款400万元，另支付交易费用8万元，债券面值为360万元，票面利率10%，则该债权投资的入账价值为( )万元。
A.400
B.360
C.368
D.408
参考答案：D
解析：
会计分录为：
借：债权投资——成本 360
——利息调整 48
贷：银行存款 （400+8）408
购入以摊余成本计量的金融资产的相关交易费用计入债权投资的入账价值，所以入账价值=360+48=408（万元）。