第481题 金融资产的合同现金流量包括（　）。

A.已偿付本金计算的利息

B.本金的支付

C.以未偿付本金金额为基础的利息的支付

D.额外的损失

参考答案：BC

解析：

 金融资产的合同现金流量仅包括两种：（1）本金的支付；（2）以未偿付本金金额为基础的利息的支付

第482题

企业将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产时，需要符合的条件有（　）。

A.企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标

B.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标

C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标

D.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

参考答案：BD

解析：

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

第483题

如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（　）

参考答案：对

解析：

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

第484题

企业的应收账款均应作为以摊余成本计量的金融资产。（　　）

参考答案：错

解析：

应收账款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，可以作为以摊余成本计量的金融资产，其他业务模式则不得作为此类

第485题

企业取得的金融资产，如果持有的目的只有出售，企业可以在初始确认时，将其直接指定为（　）。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

参考答案：D

解析：

企业取得的金融资产，如果持有的目的只有出售，企业可以在初始确认金融资产时，将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

第486题

如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（　）

参考答案：错

解析：

如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息，则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

第487题

2018年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券，该债券面值为3000万元，票面年利率为5%，每年1月8日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款2950万元，另支付相关税费20万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知同类债券的实际年利率为5.23%。不考虑其他因素，则2019年12月31日该债权投资的摊余成本为（　　）万元。

A.3000

B.2966.93

C.2980.94

D.2890.78

参考答案：C

解析：

2018年12月31日债权投资的摊余成本=（2950+20）×（1+5.23%）-3000×5%=2975.33

2019年12月31日债权投资的摊余成本=2975.33×（1+5.23%）-3000×5%=2980.94（万元）。

第488题

甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债投资的初始入账金额为（　）万元。

A.1 510

B.1 490

C.1 500

D.1 520

参考答案：B

解析：

债权投资的初始入账金额＝1 500－20＋10＝1 490（万元）。

第489题

2×21年1月1日。甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（  ）万元。

A.1930.18

B.1963.82

C.1947

D.2063.82

参考答案：B

解析：

2×21年12月31日，该债券投资的账面价值=1947×(1+6%)-2000×5%=1963.82万元

第490题

甲公司于2012年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4.28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券在2012年末公允价值为2100万元，则该债券2012年12月31日的摊余成本为（　）万元。（结果保留两位小数）

A.2100

B.2030

C.2000

D.2048.17

参考答案：D

解析：

甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，公允价值的变动（包括暂时性下降）不会影响其摊余成本，所以2012年末摊余成本＝2060-(2000×5％－2060×4.28％)＝2048.17(万元) 。

第491题

甲公司2014年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%，采用实际利率法摊销。则甲公司2015年1月1日该金融资产摊余成本为()万元。（计算结果保留两位小数）

A.10471.63

B.10381.06

C.1056.04

D.1047.16

参考答案：B

解析：

(1)2014年6月30日

实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10560.42×2%=211.21（万元）

应收利息=债券面值×票面利率=10000×6%÷2=300（万元）

利息调整摊销额=300-211.21=88.79（万元）。

(2)2014年12月31日

实际利息收入=(10560.42-88.79)×2%=209.43（万元）

应收利息=10000×6%÷2=300（万元）

利息调整摊销额=300-209.43=90.57（万元）

(3)2015年1月1日摊余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06（万元）。

第492题

 编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

会计分录为:

借:债权投资一成本         2000

                 一利息调整      30

贷:银行存款                                2030

第493题

计算甲公司2015年12月31日应确定的债券投资收益，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94 (万元)

借:应收利息                   (2000x4.2%) 84

贷: 投资收益                                 76.94

债权投资一利息调整        7.06

第494题

编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录

参考答案：见解析

解析：

会计分录为:

借:银行存款               84

贷:应收利息                84

第495题

计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益．并编制相关会计分录

参考答案：见解析

解析：

2016年年末应确认的实际利息收益= (2030-7.06)X3.79%=76.67 (万元)

借:应收利息                  84

贷:投资收益                         76.67

债权投资一利息调整 7.33

第496题

编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

处置时的会计分录为：

借：银行存款                                                2025

 贷：债权投资—成本                           2000

                            ---利息调整    （30-7.06-7.33）15.61

               投资收益                                                  9.39

第497题

某公司于2014年1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元，该债券的实际利率为1.5%。2014年12月31日，应付债券的摊余成本为（  ）万元。

A.21 200

B.22 000

C.22 330

D.21 730

参考答案：C

解析：

2014年末应付债券账面余额＝22 000×（1+1.5%）－0＝22 330（万元）

第498题

2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值，甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%，2X18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元，不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面为（）万元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

参考答案：A

解析：

划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。

会计分录：

2×18年1月1日：

借：其他债权投资——成本1000

          ——利息调整100

    贷：银行存款1100

2×18年12月31日：

借：应收利息100（1000×10%）

    贷：投资收益82.83（1100*7.53%）

        其他债权投资--利息调整17.17

借：其他债权投资一公允价值变动12.17

    贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动12.17

借：信用减值损失20

    贷：其他综合收益——信用减值准备20

第499题

编制2017年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

 （1）2017年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
　　借：债权投资——成本　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　　　　　　　——利息调整 　　　　　　　　　　　　100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

第500题

计算2017年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

 （2）计算2017年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
　　 2017年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）
　　 2017年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）
　　 2017年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
　　 会计处理：
　　 借：债权投资——应计利息 　　　　　　　　　　　100
　　 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.4
　　 　　　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　29.6