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【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）
甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2017年1月1日，甲公司支付价款1 100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，按年确认投资收益。2017年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2018年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
要求：（债权投资科目要求写出必要的二级明细）
计算2018年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为其他债权投资的会计分录。
知识点：第3单元 金融资产和金融负债
参考答案：见解析
解析：
（4）2018年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）
将剩余债权投资重分类为其他债权投资的账务处理：
借：其他债权投资 240（1200×20%）
贷：债权投资——成本 200
——利息调整 14.08
——应计利息 20
其他综合收益 5.92