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初级会计职称《会计实务》题库(1853题)
第1501题
以下税费通过"应交税费"核算的是。（ ）
A.印花税
B.消费税
C.耕地占用税
D.契税
参考答案：B
解析：
印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，是不通过“应交税费”科目核算。
第1502题 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.销售产品应交的增值税
B.购买印花税票缴纳的印花税
C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
D.企业应缴纳的教育费附加
参考答案：ACD
解析：
选项B，借：税金及附加，贷：银行存款。
第1503题
下列各项税费，应计入相关资产成本的是（ ）。
A.小规模纳税人购入材料支付的增值税
B.一般纳税人进口化妆品支付的消费税
C.一般纳税人购入生产设备支付的增值税
D.签订商品购货合同支付的印花税
参考答案：AB
解析：
选项C，一般纳税人外购物资支付增值税允许抵扣；选项D，支付印花税，计入“税金及附加。
第1504题
2019年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为13%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20 000元，计税价格为25 000元。下列说法中不正确的有（ ）。
A.计入主营业务收入20 000元
B.计入营业外支出23 250元
C.按计税价格转入营业外支出
D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出
参考答案：AC
解析：
相关会计分录为：
借：营业外支出 23 250
贷：库存商品（成本价） 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 250（25 000×13%）
第1505题
下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.交纳的印花税
B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
D.交纳的耕地占用税
参考答案：BC
解析：
企业代扣代缴的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费”。
第1506题
下列应交（或已交）的各项税费，应计入当期损益的是（ ）。
A.小规模纳税人购入材料支付的增值税
B.一般人进口化妆品支付的消费税
C.一般人购入生产设备支付的增值税
D.签定商品购货合同应交的印花税
参考答案：D
解析：
选项A，计入外购材料成本，即资产成本；选项B，计入进口物资成本，即资产成本；选项C，计入应交税费——应交增值税（进项税额）；选项D，计入税金及附加。
第1507题
企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（ ）
参考答案：错
解析：
企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”），贷记“管理费用”科目。
第1508题
下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.管理费用
D.税金及附加
参考答案：D
解析：
计算应交的车船税时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
缴纳时：
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
第1509题
某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元；消费税税率10％，关税税率14％。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是（ ）。
A.10 800×10％＝1 080元
B.10 800×（1＋14％）×10％＝1 231.2元
C.10 800×14％×10％＝151.2元
D.10 800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1 368元
参考答案：D
解析：
进口环节应纳消费税税额＝(关税完税价格＋关税）÷(1－消费税比例税率）×消费税比例税率。
A.103×3%-1.6＝1.49万元
B.103÷（1+3%）×3%＝3万元
C.103÷（1+3%）×3%－1.6＝1.4万元
D.103×3%＝3.09万元
参考答案：B
解析：
小规模纳税人取得增值税专用发票或普通发票均不得抵扣进项税额。题目中103万元是含税价，价税分离后乘征收率。
第1511题
某增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为9%，另支付入库前挑选整理费500元。该农产品的入账价值为（ ）元。
A.91 500
B.110 000
C.110 500
D.100 500
参考答案：A
解析：
农产品入账价值＝100 000×（1-9%）+500＝91 500（元）。
第1512题
甲公司为增值税一般纳税人，增值税率13%，本月以自产产品作福利发放生产工人，该产品成本为2万元，计税价格5万元。“生产成本”应确认的金额为（ ）万元。
A.2.26
B.5.65
C.2
D.5
参考答案：B
解析：
生产成本＝5+5×13%＝5.65（万元）。
第1513题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元。甲公司的相关会计处理正确的是（ ）。
A.借：营业外支出 20 000 贷：原材料 20 000
B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22 600 贷：原材料 22 600
C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22 600 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 600
D.借：营业外支出 22 600 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600
参考答案：C
解析：
甲公司有关会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22 600
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 600
第1514题
企业交纳上月应交未交的增值税时，应借记( )。
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
D.应交税费——应交增值税（已交税金）
参考答案：B
解析：
本题会计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款等
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 000 贷：应交税费——未交增值税 2 000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4 000 贷：应交税费——未交增值税 4 000
C.“应交税费——应交增值税“科目余额为4 000元
D.不需要进行会计处理
参考答案：B
解析：
本题考核增值税进项税的核算。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）（150 000＋4 000－90 000－60 000）4 000
贷：应交税费—未交增值税 4 000
第1517题
甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%；关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.116×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.68（万元）
B.116÷（1+13%）×13%=13.35（万元）
C.116×（1+10%）×13%=16.59（万元）
D.116×13%=15.08（万元）
参考答案：C
解析：
考查增值税进口环节的组成计税价格。
第1519题
增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置的专栏不包括( )。
A.已交税金
B.减免税款
C.简易计税
D.预交增值税
参考答案：CD
解析：
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、 “简易计税”等明细科目；需要在“应交增值税”明细科目设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等专栏。选项CD，属于“应交税费”的明细科目。
第1520题
下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（ ）。
A.应交税费—待转销项税额
B.应交税费—未交增值税
C.应交税费—待抵扣进项税额
D.应交税费—应交增值税
参考答案：C
解析：
增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是应交税费—待抵扣进项税额。选项C正确。