第1541题

某企业（一般纳税人）购建厂房过程中耗用工程物资60万元；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税专用发票上注明的税额为0.78万元。该厂房完工后，其入账价值为（　）万元。

A.87.18

B.86

C.81.18

D.87.78

参考答案：A

解析：

建造固定资产相关增值税不计入厂房成本，构建厂房领用本企业生产经营用材料，按成本价计价。该厂房完工后的入账价值＝60＋20＋1.18＋6＝87.18（万元）。

第1542题

2019年2月，某企业应交房产税2 000元，应交增值税10 000元，车船税3 000元，土地使用税1 500元，消费税16 000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入“税金及附加”的金额为（  ）元。

A.23 300

B.26 000

C.33 300

D.5 800

参考答案：A

解析：

除应交增值税，其他均计入“税金及附加”=2 000+3 000+1 500+16 000+800=23 300（元）。

第1543题

下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（   ）。

A.税金及附加

B.其他业务成本

C.管理费用

D.销售费用

参考答案：A

解析：

车船税通过税金及附加科目核算。

计算应交的车船税时：

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交车船税

缴纳时：

借：应交税费——应交车船税

      贷：银行存款

第1544题

下列各项税金中，应通过“应交税费”科目核算的是(    )。

A.教育费附加

B.耕地占用税

C.车辆购置税

D.印花税

参考答案：A

解析：

教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”科目核算，耕地占用税、车辆购置税一般应计入相关资产成本中，无需通过应交税费科目核算，印花税需通过税金及附加科目核算。

第1545题

企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（  ）。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.税金及附加

D.营业外支出

参考答案：C

解析：

企业应交房产税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费”。

第1546题 某企业为增值税一般纳税人，2022年发生的各项税费如下：增值税500万元，消费税300万元，城市维护建设税56万元，教育费附加24万元，企业所得税200万元。应记入“税金及附加"科目的金额为( )万元

A.580

B.1080

C.80

D.380

参考答案：D

解析：

增值税计入应交税费，企业所得税计入所得税费用。税金及附加=300+56+24=380万元。

第1547题

下列关于相关税金的会计处理正确的是（  ）。

A.拥有产权房屋缴纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

参考答案：BD

解析：

选项A、C，均计入“税金及附加”。

第1548题

下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（   ）。

A.财务费用

B.税金及附加

C.管理费用

D.应付职工薪酬

参考答案：D

解析：

代扣个人所得税时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

第1549题

下列税费，应计入相关资产成本的有（  ）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

参考答案：AD

解析：

选项B、C，均计入“税金及附加”。

第1550题

下列税金中，应计入存货成本的是（　）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

参考答案：ACD

解析：

选项B，支付的增值税允许抵扣，不计入存货成本。

第1551题

企业计提的印花税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（  ）

参考答案：错

解析：

印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。

第1552题

下列各项，应计入“税金及附加”的有（  ）。

A.自用办公楼应交的城镇土地使用税

B.销售应税矿产品应交的资源税

C.销售商品应交的增值税

D.销售应税消费品应交的消费税

参考答案：ABD

解析：

选项C，借记“银行存款”等，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

第1553题

某企业2019年应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元。城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（  ）。

A.借：管理费用 112 000贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000

B.借：管理费用 150 500贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 500

C.借：税金及附加 112 000贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000

D.借：税金及附加 150 500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 500

参考答案：C

解析：

应交城建税=（1 100 00+500 000）×7%=112000（元），计入“税金及附加”。

第1554题 企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入(）科目中。

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.长期待摊费用

参考答案：B

解析：

长期借款的费用化利息属于筹建期间的记入“管理费用”属于生产经营期间的，记入“财务费用”。

第1555题

长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

参考答案：对

解析：

题干表述正确

第1556题

下列关于长期借款确定的利息费用处理正确的有（   ）。

A.属于筹建期间的，计入管理费用

B.属于生产经营期间的，计入财务费用

C.用于构建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的的利息支出，计入在建工程成本

D.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入管理费用

参考答案：ABC

解析：

资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

第1557题

下列各项中，发生长期借款利息的账务处理涉及的会计科目有（   ）。

A.管理费用

B.财务费用

C.长期借款——应计利息

D.应付利息

参考答案：ABCD

解析：

发生长期借款的账务处理：

借：管理费用（筹建期间）

       财务费用（生产经营期间、不符合资本化条件的）

       在建工程等（未达到可使用状态前符合资本化条件的）

贷：应付利息（分期付息）

      长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

第1558题

下列说法正确的有（    ）

A.企业购买资产延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本不能以各期付款额之和确定，应当以延期支付购买价款的现值为基础确认。

B.固定资产购买价款的现值和各期实际支付的价款之和的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

C.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质，应按购买价款的现值，借记“固定资产”“在建工程”“财务费用”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额计入投资收益。

D.长期应付款借方表示偿还的应付款项，期末贷方反映企业尚未偿还的长期应付款。

参考答案：AD

解析：

选项B，各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，应当在信用期内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。选项C，按购买价款的现值和应支付的价款总额之间的差额计入未确认融资费用，如果是顾客先拿到固定资产后付款，确认未确认融资收益。

第1559题

在长期应付款中，各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的差额应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。

参考答案：对

解析：

题干表述正确。

第1560题

企业购买资产有可能延期支付相关价款。如果延期支付的价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款实现的现值为基础确定。

参考答案：对

解析：

题目表述正确。