第1521题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（    ）。

A.包装物租金

B.手续费

C.违约金

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

参考答案：ABC

解析：

选项D：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用。

第1522题

被保险人获得的保险赔付应征收增值税。（ ）

参考答案：错

解析：

被保险人获得的保险赔付不征增值税。

第1523题

某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关会计处理表述正确的是（  ）。

A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元

B.借记“原材料”科目100万元

C.贷记“工程物资”科目100万元

D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目”科目13万元

参考答案：A

解析：

上述业务会计分录如下：

借：工程物资                                              100

应交税费——应交增值税（进项税额）   13

 贷：银行存款等                                           113

第1524题

企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按实际支付或者应付的金额计入到增值税税控系统专用设备的成本中。（  ）

参考答案：错

解析：

企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按实际支付或者应付的金额，借记“管理费用”，贷记“银行存款”。

第1525题

企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（　）

参考答案：错

解析：

本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。

第1526题

下列各项中，企业视同销售需要交纳增值税的事项有(    )。

A.将自产或委托加工的货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产或委托加工的货物用于作为投资

D.将购买的货物无偿赠送他人

参考答案：ACD

解析：

视同销售需要交纳增值税的事项有：①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；②将自产、委托加工、外购的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

第1527题

卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝不征收消费税。（）

参考答案：对

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

第1528题

下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，不可能涉及的会计科目有（　）。

A.材料采购

B.固定资产

C.应交税费——应交消费税

D.银行存款

参考答案：C

解析：

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

第1529题

甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工应交消费税的商品，以银行存款支付加工费300万元、增值税额25万元、消费税额36万元（由受托方代收代缴），该批商品收回后直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　　）。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　361　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　336　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　25　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　300　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　25　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　　36　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　361　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 25　　　　　　　　　　——应交消费税 　　　　　　　36

参考答案：B

解析：

由受托方代收代缴的消费税，加工后用于直接销售的，按规定计税时不准予扣除，计入委托加工物资的成本，最终结转到“主营业务成本”，影响当期损益。本题分录为：借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　336（300＋36）　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 25　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

第1530题

委托加工应税消费品，收回之后用于连续生产应税消费品的，消费税应计入税金及附加。（ ）

参考答案：对

解析：

收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。

借：税金及附加

  贷：应交税费——应交消费税

第1531题

下列各项中应列入利润表“税金及附加”项目的是(    )。

A.销售自产应税化妆品应交的消费税

B.进口原材料应交的关税

C.购进生产设备应交的增值税

D.购入土地使用权交纳的契税

参考答案：A

解析：

选项B，进口原材料应交的关税计入成本；选项C，一般纳税人购进生产设备取得的增值税可以抵扣，选项D购入土地使用权交纳的契税计入无形资产成本。

第1532题

甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50 000元，加工费为10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4 000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为(    )元。

A.60 000

B.61 300

C.65 300

D.64 000

参考答案：D

解析：

甲企业收回委托加工W材料的成本=50 000+10 000+4 000=64 000（元）。

注意：本题中由于加工收回的材料用于直接销售，由乙企业代收代缴的消费税计入委托加工收回材料的成本；如果委托方收回后用于继续加工应税消费品，则由受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。

第1533题

甲药酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售一批药酒。取得含增值税销售额56500元，另收取包装物押金2260元。已知药酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲药酒厂当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是（  ）。

A.(56500+2260)÷(1+13％)×10％＝5200元

B.56500÷(1+13％)×10％＝5000元

C.[56500÷(1+13％)+2260]×10％＝5226元

D.(56500+2260)×10％＝5876元

参考答案：A

解析：

包装物押金默认含增值税，且除了啤酒、黄酒外的白酒等其他酒包装物押金收取时交纳消费税（逾期时不再交纳），故选择A选项。

第1534题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（ ）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

参考答案：B

解析：

酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及抵扣问题，外购、委托加工已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款（不可以是金银首饰）。

第1535题

甲餐具厂当月受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供的原材料成本39900元。若无同类木制一次性筷子销售价格，请问甲餐具厂应代收代缴消费税税额是（  ）。

A.（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000元

B.17100÷（1-5%）×5%=900元

C.（39900+17100）×5%=2850元

D.17100×5%=855元

参考答案：A

解析：

应纳税额=（材料成本＋加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率

第1536题

关于消费税的会计处理，下列表述中不正确的是（　）。

A.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加

B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程

C.进口环节应交的消费税应计入应交税费——应交消费税

D.委托加工应税消费品，收回之后直接出售，支付受托方的消费税计入委托加工物资的成本

参考答案：C

解析：

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，故C选项错误。

第1537题

甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150 174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（  ）。

A.150 174×（1-10%）×10%=13 515.66（元）

B.150 174÷（1-10%）×10%=16 686（元）

C.150 174÷（1+3%）×10%=14 580（元）

D.150 174×10%=15 017.4（元）

参考答案：C

解析：

小规模纳税人取得含税收入价税分离后乘适用税率算出消费税。

第1538题

下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（　）。

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

参考答案：B

解析：

选项A，计入委托加工物资的成本；选项C，计入在建工程；选项D，计入应交税费——应交消费税。 

第1539题 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.开立并使用账簿交纳的印花税

B.开采矿产品应交的资源税

C.销售应税消费品应交的消费税

D.发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税

参考答案：BCD

解析：

印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，相关账务处理为：

借：税金及附加

贷：银行存款

【考点点拨】（1）计入“税金及附加”的税种包括资源税（销售应税产品）、城建税、教育费附加、土地增值税（房地产开发企业）、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。

（2）印花税不需要计提。

第1540题

房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（）

参考答案：对

解析：

此题表述正确。