初级会计职称《会计实务》题库（1853题）

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甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工应交消费税的商品，以银行存款支付加工费300万元、增值税额25万元、消费税额36万元（由受托方代收代缴），该批商品收回后直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　　）。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　361　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　336　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　25　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　300　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　25　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　　36　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361

D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　361　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 25　　　　　　　　　　——应交消费税 　　　　　　　36

知识点：第5章负债

参考答案：B

解析：

由受托方代收代缴的消费税，加工后用于直接销售的，按规定计税时不准予扣除，计入委托加工物资的成本，最终结转到“主营业务成本”，影响当期损益。本题分录为：借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　336（300＋36）　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 25　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　361