第1641题 下列各项关于舞弊风险因素的说法中，正确的有（    ）。

A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊

C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。

第1642题 下列关于舞弊的说法中，正确的有（    ）。

A.存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊

B.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

C.舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为

D.存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险

参考答案：BD

解析：

存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误，选项B正确。舞弊存在时，通常伴随着舞弊因素，但并非必须同时具备才会发生舞弊行为，选项C错误。

第1643题 关于识别和评估舞弊导致的重大错报风险的相关说法中，错误的有（    ）。

A.舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险

B.在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表层次重大错报风险的舞弊

C.注册会计师应当基于利润确认存在舞弊风险的假定评价哪些交易导致舞弊风险

D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于确定舞弊导致的错报的金额

参考答案：BCD

解析：

选项B错误，在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，其中包括财务报表层次以及各类交易、账户余额、披露的认定层次的重大错报风险；选项C错误，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险；选项D错误，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。

第1644题 注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施包括（    ）。

A.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

C.考虑人员的适当分派和督导

D.改变拟实施审计程序的性质

参考答案：ABC

解析：

改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。

第1645题 为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有（    ）。

A.测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

参考答案：ABCD

第1646题 下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的有（    ）。

A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

B.上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险

C.保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

D.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

参考答案：BC

解析：

选项B错误，所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误，保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。

第1647题 下列关于舞弊的说法中，正确的有（    ）。

A.如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B.如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定

C.注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明

D.获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

第1648题 关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有（    ）。

A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，发挥其在识别收入确认舞弊中的作用

参考答案：ACD

解析：

选项B，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。譬如，如果管理层面临难以实现预期利润目标的压力，存在高估收入的动机或压力，收入的发生认定存在舞弊风险，而完整性认定不存在舞弊风险。

第1649题 下列属于与侵占资产相关的态度或借口的有（    ）。

A.股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

B.员工晋升、报酬与预期不符

C.管理层容忍小额盗窃行为

D.员工对其所在企业待遇感到不满

参考答案：CD

解析：

选项A，属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口；选项B，属于与侵占资产相关的动机或压力。

第1650题 下列选项中，属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有（    ）。

A.改变拟实施审计程序的性质

B.调整实施实质性程序的时间安排

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

参考答案：ABD

解析：

选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

第1651题 注册会计师通常采用组织项目组讨论程序来评估舞弊风险，下列人员适宜参与或可根据需要参与讨论的有（    ）。

A.审计项目合伙人

B.外聘的信息技术专家

C.被审计单位内部审计人员

D.项目组的关键成员

参考答案：ABD

解析：

被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要利用专家的工作，这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。

第1652题 下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（ ）。

A.实施舞弊的动机或压力

B.实施舞弊的机会

C.为舞弊行为寻找借口的能力

D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

参考答案：A

解析：

选项A，舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

第1653题 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师（）。

A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明

C.应当解除业务约定

D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由

参考答案：A

解析：确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。因此选项A正确，选项B、D错误；选项C错误，应考虑是否解除业务约定，不是一定要解除业务约定。

第1654题 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。

A.难以应对技术变革、产品过时、利润率调整等因素的急剧变化

B.被审计单位管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

C.会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任而频繁更换

D.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

参考答案：AB

解析：选项C属于机会，选项D属于态度和借口。

第1655题 下列关于注册会计师对舞弊的识别责任的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师对防止和发现舞弊负有主要责任

B.注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则

D.在审计工作中，注册会计师对舞弊的关注程度可能会高于对错误的关注程度

参考答案：BD

解析：对防止或发现舞弊负有主要责任的是管理层和治理层，选项A错误；注册会计师的审计工作会受到固有限制的影响，如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C错误。

第1656题 针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有( )。

A.在分派和督导项目组成员时，考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力

B.扩大细节测试的样本规模

C.选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

第1657题 下列关于注册会计师对被审计单位违反法律法规的责任的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证

B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，但应能够发现所有的违反法律法规行为

C.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

D.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

参考答案：ACD

解析：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，选项B不正确。

第1658题 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表（ ）。

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

参考答案：BC

解析：注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

第1659题 （2019年）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。

A.确认重大关联方交易是否得到适当授权

B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

C.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

D.复核会计估计是否存在偏向

参考答案：BCD

解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

第1660题 下列有关财务报表审计对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。

A.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论，除非法律法规禁止

B.如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当直接发表保留意见

C.注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对风险评估的影响

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑，注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定

参考答案：B

解析：选项B错误，如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响，并不能直接发表保留意见。