第1721题 后任注册会计师应当在接受审计委托前与前任注册会计师进行沟通。下列情形中，通常对后任注册会计师是否接受委托的决策产生影响的有( )。

A.被审计单位变更会计师事务所的原因是不愿意支付合理的审计费用

B.沟通结果显示前任注册会计师与管理层在收入确认的会计政策上存在重大分歧

C.沟通结果显示被审计单位限制前任注册会计师接触其重要子公司的管理层

D.前任注册会计师表示由于存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复

参考答案：ABCD

解析：

选项A正确，不愿意支付合理的审计费用会影响后任注册会计师是否接受委托的决策；选项B正确，在重大会计问题上存在意见分歧，注册会计师要慎重考虑是否接受委托；选项C正确，限制前任注册会计师接触其重要子公司的管理层属于审计范围受到不合理的限制，表明被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题；选项D正确，前任注册会计师表示由于存在法律诉讼的顾虑，只能作出有限的答复，后任注册会计师需要运用职业判断，考虑该事项是否对接受委托产生影响。

第1722题 下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计工作的是（    ）。

A.评估重大错报风险

B.确定认定层次的重要性水平

C.实施控制测试

D.确定细节测试的样本规模

参考答案：C

解析：

选项C正确，控制测试通常可以利用内部审计的工作。

第1723题 下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（    ）。

A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

D.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作

参考答案：A

解析：

内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

第1724题 下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，错误的是（    ）。

A.注册会计师必须了解被审计单位的内部控制，而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分

B.注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责

C.如果利用内部审计工作不符合成本效益原则，注册会计师通常选择不利用内部审计工作

D.当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

参考答案：B

解析：

注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项B不正确。

第1725题 下列关于内部审计与注册会计师审计的关系的说法中，不正确的有（    ）。

A.内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法是完全一致的

B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应当对这些领域给予特别关注

C.相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，因此内部审计人员的客观性能够达到注册会计师审计所要求的水平

D.对于审计过程中涉及的职业判断，注册会计师应更多的依赖内部审计人员的工作，从而减轻不必要的劳动，提高审计工作效率

参考答案：ACD

解析：

选项A不正确，内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法通常是相似的，而并非完全一致；选项C不正确，虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平；选项D不正确，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。

第1726题 下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（    ）。

A.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

B.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

C.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

D.内部审计没有采用系统、规范化的方法

参考答案：ACD

解析：

如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项A）。（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力（选项C）。（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（选项D）。选项B，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

第1727题 下列情形中，属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的有（    ）。

A.计划和实施相关的审计程序时涉及较多判断

B.评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑

C.内部审计人员的胜任能力较低

D.评价收集的审计证据时涉及较多判断

参考答案：ABCD

第1728题 在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师评价的事项的说法中，错误的有（    ）。

A.注册会计师应当评价利用内部审计工作是否可以减轻注册会计师对发表的审计意见所承担的责任

B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计人员是否满足独立性的要求

参考答案：AD

解析：

选项A错误，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，不因利用内部审计工作而减轻；选项D错误，内部审计人员的独立性本身无法达到注册会计师所要求的水平，无需单独评价。

第1729题 下列情形中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有（    ）。

A.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

B.内部审计没有采用系统、规范化的方法

C.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

D.内部审计在被审计单位的地位对内部审计人员客观性的支持程度较弱

参考答案：AC

解析：

选项B属于不得利用内部审计的工作的情形；选项D属于应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的情形。

第1730题 下列关于利用内部审计工作、利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有（    ）。

A.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议，表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

B.如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划

C.注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现

D.注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应，并应当包括重新执行内部审计的部分工作

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。

第1731题 下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（    ）。

A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

B.评估的认定层次的重大错报风险较高

C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

参考答案：AC

解析：

选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

第1732题 下列情况中，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审订工作的有（    ）。

A.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时

B.当评价收集的审计证据涉及较多判断时

C.当内部审计人员的胜任能力较低时

D.当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时

参考答案：ABC

解析：

选项D，当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时，注册会计师不得利用内部审计的工作。

第1733题 下列各项中，属于注册会计师在利用内部审计工作时，需要在审计工作底稿中记录的内容有（    ）。

A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

B.注册会计师对内部审计人员的胜任能力的评价

C.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

D.注册会计师对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价

参考答案：ABCD

第1734题 在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列各项工作中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是（ ）。

A.了解企业层面控制

B.对重大业务流程实施穿行测试

C.确定细节测试的样本量

D.确定重要性水平

参考答案：B

解析：

在识别、了解和测试企业层面控制时，注册会计师不得利用他人的工作（选项A错误）；通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行（选项CD错误）。

第1735题 下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（    ）。

A.确定财务报表整体的重要性

B.实施控制测试

C.确定细节测试的样本规模

D.评估会计政策的恰当性

参考答案：B

解析：

审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

第1736题 在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关独立性的要求

B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法

参考答案：A

解析：

内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价，选项A错误。在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度（选项C）；（2）内部审计人员的胜任能力（选项B）；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（选项D）。

第1737题 下列各项中，注册会计师不应当利用被审计单位内部审计工作的是（    ）。

A.对销售审批控制实施控制测试

B.评估重大错报风险

C.样本规模的确定

D.重要性水平的确定

参考答案：BCD

解析：

通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

第1738题 关于利用内部审计人员为审计提供直接协助的说法中，正确的是（ ）。

A.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议

B.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，应当从内部审计人员处获取书面协议

C.根据内部审计人员的独立程度，确定对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围

D.提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿属于注册会计师的工作底稿

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，注册会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当认识到内部审计人员并不独立于被审计单位。

第1739题 如果利用内部审计人员直接协助，注册会计师不应当在审计工作底稿中记录（ ）。

A.对内部审计人员客观性的评价结论

B.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

C.内部审计人员的胜任能力的评价结论

D.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议

参考答案：B

解析：选项B属于利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。

第1740题 下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（ ）。

A.内部专家包括会计、审计领域的专家

B.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束

C.注册会计师应当询问对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见并形成书面协议

参考答案：B

解析：选项A错误，无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家；选项C错误，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系﹔选项D错误，无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须的。