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注册会计师《审计》考试试题(2168题)
第1761题 利用专家的工作，下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序（ ）。
A.专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关
B.注册会计师以前利用过专家的工作，了解其胜任能力、专业素质和客观性
C.专家实施的程序属于就某一事项提供建议
D.专家是内部专家
参考答案：A
解析：
下列情况可能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序：（1） 专家的工作与涉及主观和复杂判断的重大事项相关；（2） 注册会计师以前没有利用某个专家的工作，也不了解其胜任能力、专业素质和客观性；（3） 专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分，而不是就某一事项提供建议；（4） 专家是会计师事务所外部专家，因此不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。
第1762题 下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是（ ）。
A.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于注册会计师的专家
B.利用专家的工作需要形成工作底稿，包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C.内部专家需要遵守保密原则，外部专家不需要遵守保密原则
D.注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作，但是也不能减轻注册会计师的责任
参考答案：ABC
解析：
选项A不正确，不能是会计、审计领域的专家，不属于注册会计师的专家。选项B不正确，外部专家的工作底稿是外部专家的，除非协议好。选项C不正确，无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时，可以在审计报告中提及专家的工作，但提及专家工作，也并不意味着减轻注册会计师的责任。
第1763题 在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时，下列各项因素中，注册会计师通常无需考虑的是( )。
A.可能对专家的客观性产生不利影响的利益和关系
B.应对识别出的风险的预期程序的性质
C.计事项的性质和重要性
D.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
参考答案：A
解析：
在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括:
(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作(选项D)。
(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度(选项C)。
(3)事项存在的重大错报风险。
(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据(选项B)。
第1764题 下列有关集团财务报表审计中的责任设定的说法中，正确的是（ ）。
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，其责任会因利用了组成部分注册会计师的工作而减轻
B.如果利用了组成部分注册会计师的工作，则对集团财务报表出具的审计报告中应提及组成部分注册会计师
C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
D.集团项目合伙人无须考虑组成部分注册会计师是否从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
参考答案：C
解析：
选项A错误，集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻；选项B错误，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定；选项D错误，集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。
第1765题 在对集团财务报表审计时，负责制定集团总体审计策略的是（ ）。
A.集团项目合伙人
B.集团项目组
C.组成部分注册会计师
D.集团管理层
参考答案：B
解析：
集团项目组负责制定集团总体审计策略。
第1766题 B公司是A集团的下属全资子公司，其2020年度财务报表由C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2020年度财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。下列说法中正确的是（ ）。
A.C注册会计师是组成部分注册会计师
B.B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将其确定为重要组成部分
C.D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作
D.D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作
参考答案：C
解析：
选项A，组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师；选项B，重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。从题干信息无法判断B公司是否应确定为重要组成部分（不能因为是全资子公司就确定为重要组成部分）；选项D，如果B公司不是重要组成部分，可以仅实施集团层面的分析程序，不一定必须执行审计工作。
第1767题 下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。
A.集团内的子公司
B.集团职能部门
C.集团内的合营企业
D.集团的分支机构
参考答案：ABCD
解析：
母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或集团本部、分支机构可能被视为组成部分；对于一些可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区来编制财务信息并将其包括在集团财务报表中的集团，职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区也可能被视为组成部分，所以选项ABCD均正确。
第1768题 下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有（ ）。
A.集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40％
B.新收购的组成部分
C.集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断
D.某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化
参考答案：BCD
解析：
选项A，该子公司因具有财务重大性而被识别为重要组成部分。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计》。
第1769题 在审计集团财务报表时，下列工作类型中，对于重要组成部分和不重要的组成部分均可能使用的有（ ）。
A.特定项目审计
B.特定审计程序
C.财务信息审阅
D.财务信息审计
参考答案：ABD
解析：
选项C错误，仅属于已执行工作仍不能提供充分、适当审计证据时，对于不重要的组成部分实施的工作。
第1770题 下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，不正确的是（ ）
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
D.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任
参考答案：A
解析：
集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
第1771题 在集团财务报表审计中，下列关于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师的说法中，正确的有（ ）。
A.组成部分注册会计师可以代表集团项目组测试集团层面控制运行的有效性
B.集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息
C.集团项目组不需要了解集团管理层向组成部分下达的指令
D.了解集团层面的控制和合并过程应当由集团项目组亲自执行
参考答案：ABD
解析：
选项C错误，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。
第1772题 如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人采取的下列措施中恰当的有（ ）。
A.如果是新业务，拒绝接受业务委托
B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定
C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
参考答案：ABCD
解析：
以上四项均属于正确的措施。
第1773题 下列有关集团审计业务的说法中，正确的有（ ）。
A.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
B.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据
C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
D.集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
参考答案：ABC
解析：
选项D错误，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。
第1774题 下列关于集团审计业务的说法中，正确的有（ ）。
A.集团项目组应当在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
B.集团项目组应当制定集团总体审计策略和具体审计计划
C.集团项目组应当了解集团层面控制
D.集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划
参考答案：ABCD
第1775题 在集团财务报表审计中，用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括（ ）。
A.是否有特定组成部分可能存在舞弊风险
B.集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制
C.集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
D.集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程
参考答案：ABCD
第1776题 在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（ ）。
A.组成部分注册会计师了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求
B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿导出
参考答案：B
解析：
选项B，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
第1777题 集团财务报表审计中，关于了解组成部分注册会计师的说法中不正确的有（ ）。
A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师
C.经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
D.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
参考答案：BC
解析：
选项B，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师；选项C，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
第1778题 在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（ ）。
A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
参考答案：A
解析：
如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
参考答案：见解析
解析：
(1)不恰当。组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性。
(2)不恰当。应当对各组成部分财务信息单独实施审阅。
(3)恰当。
(4)不恰当。还应了解集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。
(5)恰当。
第1780题 对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.不同组成部分的组成部分重要性不能相同
B.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否适当
C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性
D.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
参考答案：A
解析：
选项A错误，针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，并不是一定不能相同的。