第1681题 下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（    ）。

A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

B.注册会计师识别出的特别风险

C.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师要求提供的书面声明

D.管理层按照要求对被审计单位的持续经营能力进行恰当评估

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，管理层的做法正确，不需要就此与治理层沟通。

第1682题 通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（    ）。

A.注册会计师的责任

B.计划的审计范围和时间安排

C.审计工作中发现的重大问题

D.注册会计师的独立性

参考答案：ABCD

解析：

以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。

第1683题 下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的有（    ）。

A.内部控制缺陷包括缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

C.某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在值得关注的内部控制缺陷

D.内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

参考答案：AB

解析：

选项C错误，某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在内部控制缺陷；选项D错误，注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合描述的是值得关注的内部控制缺陷。

第1684题 下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的有（    ）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.审计中发现的重大问题

C.值得关注的内部控制缺陷

D.注册会计师的独立性

参考答案：CD

解析：

下列沟通事项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通：（1）审计过程中发现的重大问题，注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当；（2）审计准则要求的注册会计师的独立性；（3）值得关注的内部控制缺陷。

第1685题 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（    ）。

A.上市公司审计中注册会计师的独立性

B.计划的审计范围和时间安排

C.注册会计师确定的强调事项

D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

参考答案：AD

解析：

选项AD正确，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷以及审计准则要求的注册会计师的独立性。

第1686题 下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（    ）.

A.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

B.在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

C.向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

参考答案：ACD

解析：

注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。

第1687题 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列各项中，属于注册会计师可以采取的措施有（    ）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.修改计划的重要性水平

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，修改计划的重要性水平并不能应对注册会计师与治理层之间沟通不充分的情况。

第1688题 关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象，下列说法中不正确的有（    ）。

A.在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

C.注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通

参考答案：BCD

解析：

选项B，在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通；选项C，通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通；选项D，此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

第1689题 下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

B.注册会计师需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

C.不充分的双向沟通影响注册会计师对重大错报风险的评估

D.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以就采取不同措施的后果征询法律意见

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价。

第1690题 下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，正确的有（    ）。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师不需要形成审计工作底稿

B.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

参考答案：BC

解析：

选项A错误，对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿。

第1691题 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。

A.注册会计师识别出的舞弊风险

B.注册会计师确定的关键审计事项

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.未更正错报

参考答案：C

解析：

注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

第1692题 以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。

A.股东大会（股东会）并非常设机构，所以注册会计师不必与股东大会（股东会）沟通

B.与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排，包括识别的特别风险

C.如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见

D.审计中发现的值得关注的内部控制缺陷需要书面形式与治理层沟通

参考答案：A

解析：选项A不正确，股东大会（股东会）属于重要的治理机构，但并非常设机构，所以一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层，不能绝对化。

第1693题 针对与治理层沟通审计中发现的重大问题，注册会计师应当沟通的事项包括（ ）。

A.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

B.影响审计报告形式和内容的情形

C.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域

D.注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法

参考答案：ABD

解析：

选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法（选项D），在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况；（2）审计工作中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；（4）影响审计报告形式和内容的情形（如有）（选项B）；（5）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项（选项A）。

第1694题 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计披露的重大关联方交易

参考答案：A

解析：

选项A正确，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

第1695题 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）。

A.接受委托后与前任注册会计师的沟通应当采用查阅前任注册会计师的工作底稿的方式

B.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿

C.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

D.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：A

解析：选项A错误，接受委托后与前任注册会计师的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。

第1696题 被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当采取的方式是（ ）。

A.口头

B.书面

C.口头或书面

D.电子文档

参考答案：B

解析：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。

第1697题 下列关于前后任注册会计师的说法中，不正确的是（ ）。

A.后任注册会计师与前任注册会计师应当采用书面的方式沟通

B.前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意

C.前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的

D.正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师属于后任注册会计师

参考答案：A

解析：选项A错误，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。

第1698题 如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是（ ）。

A.不得在审计报告中提及前任注册会计师

B.在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

C.在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

D.在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师进行沟通

参考答案：B

解析：如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。

第1699题 EFG会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表，2020年甲公司更换了会计师事务所，拟聘请ABC会计师事务所审计其2020年度财务报表，在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是（ ）。

A.在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务

B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意

C.沟通必须要采用书面的方式进行

D.ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密

参考答案：C

解析：前后任沟通时，沟通既可以采用书面方式进行，也可以采用口头方式进行。

第1700题 甲公司2019年的财务报表由A注册会计师审阅，2019年度财务报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行了审计。D注册会计师参与竞标甲公司2020年的财务报表审计，已中标，针对甲公司2020年度财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是（ ）。

A.B注册会计师属于前任注册会计师

B.D注册会计师属于后任注册会计师

C.A注册会计师属于前任注册会计师

D.C注册会计师不属于前任注册会计师

参考答案：B

解析：针对甲公司2020年度财务报表审计来说，中标2020年财务报表审计的D注册会计师属于后任注册会计师。前任注册会计师指的是已对上期财务报表（2019年）发表了审计意见的会计师事务所，即C注册会计师。B注册会计师为2019年未完成审计工作的注册会计师，对于2020年审计来说，不属于前任注册会计师。对财务报表执行审阅业务的注册会计师通常不是前任注册会计师，即A注册会计师不属于前任注册会计师。