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中级会计师《财务管理》考试试题(3336题)
第2981题 从税负角度考虑，企业在选择促销方式时适合选择（ ）方式。
A.销售折扣
B.实物折扣
C.折扣销售
D.以旧换新
参考答案：C
解析：
在零售环节，常见的促销方式有折扣销售、实物折扣和以旧换新等，实物折扣，是指销货方在销售过程中，当购买方购买货物时配送、赠送一定数量的货物，实物款额不仅不能从货物销售额中减除，而且还需要按“赠送他人”计征增值税。以旧换新，一般应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此，从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式。
第2982题 甲公司2017年实现的销售收入为20 000万元，当年发生的业务招待费为110万元。则该公司2017年可以在所得税税前扣除的业务招待费金额为( )万元。
A.72
B.80
C.66
D.60
参考答案：C
解析：
企业发生的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在所得税税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。业务招待费所得税前扣除上限=20000×5‰=100（万元），当年实际发生额的60% =110×60%=66（万元）。
第2983题 企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的3‰。（ ）
参考答案：错
解析：
企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
第2984题 如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。（ ）
参考答案：对
解析：
纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。
第2985题 在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，为了扩大当期应纳税所得额，对存货计价时应选择( )。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.加权平均法
参考答案：A
解析：
在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期销售成本，扩大当期应纳税所得额。
第2986题 对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，采用适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间多提折旧，以达到抵税收益最大化。( )
参考答案：错
解析：
对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，采用适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。
第2987题 如果预计企业将长期盈利，则存货成本可以最大限度地在本期所得额中税前扣除，应选择使本期存货成本最大化的存货计价方法。（ ）
参考答案：对
解析：
如果预计企业将长期盈利，则存货成本可以最大限度地在本期所得额中税前扣除，应选择使本期存货成本最大化的存货计价方法；如果预计企业将亏损或者企业已经亏损，选择的计价方法必须使亏损尚未得到完全弥补的年度的成本费用降低，尽量使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，才能保证成本费用的抵税效果最大化。如果企业正处于所得税减税或免税期间，就意味着企业获得的利润越多，得到的减免税额越多，因此，应该选择减免税期间内存货成本最小化的计价方法，减少企业的当期摊入，尽量将存货成本转移到非税收优惠期间。
第2988题 若从甲企业购进货物，计算①准予抵扣的增值税进项税额 ②应纳增值税额③营业税金及附加④ 税后利润
参考答案：见解析
解析：
从甲企业购进：
①准予抵扣的增值税进项税额= 200×2／(1+13％)×13％=46.02万元
②应纳增值税额=500／(1+13％)×13％-46.02=11.50万元
③税金及附加=11.50×（7%+3%）=1.15万元
④税后利润={[500／(1+13％)- 200×2／(1+13％)]- 1.15}*(1-25%)=65.51万元
第2989题 若从乙企业购进货物，计算①准予抵扣的增值税进项税额 ②应纳增值税额③营业税金及附加④税后利润
参考答案：见解析
解析：
从乙企业购进：
①准予抵扣的增值税进项税额= 200×1.5／(1+3％)×3％=8.74 万元
②应纳增值税额=500／(1+13％)×13％-8.74=48.78万元
③营业税金及附加 =48.78×（7%+3%）=4.878万元
④税后利润={[500／(1+13％)- 200×1.5／(1+3％)]- 4.878}*(1-25%)=109.75万元
第2991题 企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式 ，从而起到延缓纳税的作用。（ ）
参考答案：对
解析：
企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。
第2992题 在购货结算方式的纳税筹划中，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择预付款方式。（）
参考答案：错
解析：
在价格无明显差异的情况下，采用赊购方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额；采用预付方式时，不仅要提前支付货款，在付款的当期如果未取得增值税专用发票，相应的增值税进项税额不能被抵扣。
第2993题 当一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%时，所计算出的无差别平衡点增值率为（ ）。
A.23.08%
B.5.67%
C.12%
D.21%
参考答案：A
解析：
一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为“征收率/增值税税率”,当一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%时，所计算出的无差别平衡点增值率为17.65%。若企业的增值率等于23.08%，选择成为一般纳23.08%小规模纳税人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于23.08%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。
第2994题 据财税（2015J 101号文件的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的股息红利所得（ ）。
A.暂免征收个人所得税
B.全额计入应纳税所得额
C.暂减按50%计入应纳税所得额
D.暂减按60%计入应纳税所得额
参考答案：C
解析：
据财税（2015J 101号文件的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计人应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
A.150
B.300
C.250
D.75
参考答案：A
解析：
个人所得税=10000×30%×0.5×50%×20%=150（万元）。
A.10
B.20
C.30
D.40
参考答案：C
解析：
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以上至1年（含一年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一使用20%的税率计征个人所得税。
该股东可以分得的股票股利=20000×5%×10% =100（万股）
该股东可以分得的现金股利=20000×5%×0.2=200（万元）
应纳个人所得税=100×l×50%×20%+200×50%×20%=30（万元）。
第2997题 有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是（)。
A.所得税差异理论
B.代理理论
C.信号传递理论
D.“手中鸟”理论
参考答案：B
解析：
代理理论认为，股利的支付能够有效地降低代理成本。首先，股利的支付减少了管理者对自由现金流量的支配权，这在一定程度上可以抑制公司管理者的过度投资或在职消费行为，从而保护外部投资者的利益;其次，较多的现金股利发放，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资，从而公司将接受资本市场上更多的、更严格的监督，这样便通过资本市场的监督减少了代理成本。
第2998题 当公司宣布高股利政策后，投资者认为公司有充足的财务实力和良好的发展前景，从而使股价产生正向反应。持有这种观点的股利理论是()。
A.所得税差异理论
B.信号传递理论
C.代理理论
D.“手中鸟”理论
参考答案：B
解析：
信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。此题公司通过宣布高股利政策，向投资者传递“公司有充足的财务实力和良好的发展前景”的信息，从而对股价产生正向影响，选项B正确。
第2999题 按照股利的所得税差异理论，股利政策与股价相关，由于税负影响，企业应采取高股利政策。（）
参考答案：错
解析：
由于普遍存在的税率差异及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标，企业应当采用低股利政策。
第3000题 代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。（ ）
参考答案：对
解析：
代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。因此理想的股利政策应当使两种成本之和最小。