第2541题 下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（ ）。

A.推迟支付应付款

B.企业社会责任

C.以汇票代替支票

D.争取现金收支同步

参考答案：B

解析：

现金支出的管理的措施有：（1）合理利用现金“浮游量”；（2）推迟应付款支付；（3）以汇票代替支票；（4）改进员工工资支付模式；（5）透支；（6）争取现金流出与现金流入同步；（7）使用零余额账户。

第2542题 企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（       ）。

A.企业账户所记存款余额

B.银行账户所记企业存款余额

C.企业账户与银行账户所记存款余额之差

D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差

参考答案：C

解析：

“浮游量"是企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。

第2543题 应收账款的功能主要是（ ）。

A.增强竞争力，减少损失

B.向顾客提供商业信用

C.加强流动资金的周转

D.增加销售、减少存货

参考答案：D

第2544题 企业将资金投放于应收账款而放弃其他投资项目，就会丧失这些投资项目可能带来的收 益，则该收益是（  ）。

A.应收账款的管理成本

B.应收账款的机会成本

C.应收账款的坏账成本

D.应收账款的短缺成本

参考答案：B

解析：

应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如投资债券获得利息收入。这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。

第2545题 下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（    ）。

A.坏账损失

B.给予客户的现金折扣

C.应收账款占用资金的应计利息

D.应收账款日常管理费用

参考答案：C

解析：

应收账款的机会成本可用应收账款占用资金的应计利息表示。

第2546题 某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率维持在上年的水平，现有两种信用政策可供选用：
甲方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。
乙方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失率为货款的2%；
该企业销售收入的相关范围为3000-6000万元，企业的资本成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素。一年按360天计算）。
要求：
（1）计算该企业上年的下列指标：
①变动成本总额；
②以销售收入为基础计算的变动成本率；
（2）计算甲、乙两方案的收益之差；
（3）计算乙方案的应收账款相关成本费用；
（4）计算甲方案的应收账款相关成本费用；
（5）计算甲、乙两方案税前收益之差，在甲、乙两个方案之间做出选择。

参考答案：见解析

解析：

（1）①变动成本总额=3000-600=2400（万元）
②变动成本率=2400/4000×100%=60%
（2）甲、乙两方案收益之差=5400×（1-60%）-5000×（1-60%）=160（万元）
（3）①应收账款应计利息=（5000×45）/360×60%×8%=30（万元）
②坏账成本=5000×2%=100（万元）
③收账费用为20万元
④采用乙方案的应收账款相关成本费用=30+100+20=150（万元）
（4）①平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52（天）
②应收账款应计利息=（5400×52）/360×60%×8%=37.44（万元）
③坏账成本=5400×50%×4%=108（万元）
④现金折扣成本=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2（万元）
⑤收账费用为50万元
⑥采用甲方案的应收账款相关成本费用=37.44+108+50+43.2=238.64（万元）
（5）甲、乙两方案税前收益之差=160-（238.64-150）=71.36（万元）大于0，所以企业应选用甲方案。

第2547题 下列各项中，不属于应收账款机会成本的是（     ）。

A.应收账款占用资金的应计利息

B.客户资信调查费用

C.坏账损失

D.收账费用

参考答案：BCD

解析：

应收账款机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入，丧失的利息收入即是应收账款的机会成本。客户资信调查费用、收账费用属于应收账款的管理成本；坏账损失属于应收账款的坏账成本。

第2548题 计算应收账款周转次数时，公式分母中的“应收账款平均余额”是指“应收账款”和“应收票据”的平均，是未扣除坏账准备的平均余额。(    )

参考答案：对

解析：

计算应收账款周转次数时，公式分母中的“应收账款平均余额”是指“应收账款”和“应收票据”的平均，是扣除坏账准备前的平均余额。

第2549题 下列各项中，不属于应收账款成本的是(  )。

A.机会成本

B.管理成本

C.坏账成本

D.短缺成本

参考答案：D

解析：

应收账款的成本包括机会成本、坏账成本、管理成本。

第2550题 企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险必须由本企业承担。（　）

参考答案：错

解析：

企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险由银行承担。

第2551题 某企业预测的年度赊销收入净额为600万元，应收账款收账期为30天，变动成本率为60％，资金成本率10％，则应收账款的机会成本为(  )万元。

A.10

B.6

C.3

D.2

参考答案：C

解析：

应收账款的机会成本=10%×60%×30×（600/360）=3（万元）。

第2552题 关于应收账款机会成本的计算下列表述正确的有（  ）。

A.应收账款的机会成本＝应收账款占用资金×资金成本率

B.应收账款的机会成本＝应收账款平均余额×变动成本率

C.收账款机会成本＝日销售额×应收账款的平均收现期×变动成本率×资金成本率

D.收账款机会成本＝全年变动成本/360×应收账款的平均收现期×资金成本率

参考答案：ACD

解析：

注意掌握应收账款机会成本的计算 。

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率

=日销售额×应收账款的平均收现期×变动成本率×资金成本率

=（全年销售额/360）×应收账款的平均收现期×变动成本率×资金成本率

=（全年销售额×变动成本率/360）×应收账款的平均收现期×资金成本率
=全年变动成本/360×应收账款的平均收现期×资金成本率

第2553题 某公司现在采用30天按发票全额付款的信用政策，拟将信用期放宽至60天，仍按发票全额付款，即不给折扣假设等风险投资的必要收益率为15%，其他有关的数据如下
要求：
分别计算
（1）收益的增加：
（2）应收账款占用资金的应计利息增加；
（3）收账费用和坏账损失增加：
（4）改变信用期的税前损益：
（5）做出决策

参考答案：见解析

解析：

（1）收益的增加：=(120000-100000)×(5-4)=20000(元）

（2）应收账款占用资金的应计利息增加：

应计利息增加=12000-5000=7000(元)

（3）收账费用和坏账损失增加：

收账费用增加=4000-3000=1000（元)

坏账损失增加=9000-5000=4000(元）

（4）改变信用期的损益：

收益增加一成本费用增加=20000－(7000+1000+4000）=8000（元)

（5）由于收益的增加大于成本的增加，故应采用60天的信用期。

第2554题 计算边际贡献总额

参考答案：见解析

解析：

边际贡献总额=5000×(1-40%)=3000（万元）

第2555题 计算平均收账期

参考答案：见解析

解析：

平均收账期=60%×10+18%×20+（1-60%-18%×45=19.5（天）

第2556题 计算应收账款平均余额

参考答案：见解析

解析：

应收账款平均余额=5000／360×19.5=270.83（万元）

第2557题 计算应收账款机会成本

参考答案：见解析

解析：

应收账款机会成本=270.83×40%×10%=10.83（万元）

第2558题 计算现金折扣成本

参考答案：见解析

解析：

现金折扣成本=5000×60%×3%+5000×18%×2%=108（万元）

第2559题 计算该信用政策下的相关税前损益

参考答案：见解析

解析：

相关税前收益=3000-(10.83+120+108)=2761.17（万元）

第2560题 计算该企业2018年的下列指标：
①变动成本总额；②以销售收入为基础计算的变动成本率。③边际贡献、边际贡献率，盈亏平衡销售额。④营业利润

参考答案：见解析

解析：

2018年有关指标计算如下：
①变动成本总额＝3000－600＝2400（万元）
②变动成本率＝2400／4000×100%＝60％

③边际贡献=4000-2400=1600（万元）边际贡献率=1-60%=40%，盈亏平衡销售额=600/40%=1500（万元）

④营业利润=1600-600=1000（万元）