第481题 某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8 500万元、土地补偿费3 000万元、安置补助费2 000万元、市政建设配套费1 800万元，假定当地适用契税税率为4％，该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税（    ）万元。

A.340

B.460

C.540

D.612

参考答案：D

解析：

取得该宗土地应缴纳契税＝（8 500＋3 000＋2 000＋1 800）×4％＝612（万元）。

第482题 甲某是个人独资企业业主，2021年1月将价值60万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营场所，4月购买价值200万元的商铺；6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。甲某以上交易应缴纳契税（    ）万元。（契税的税率为4％）

A.8

B.8.4

C.9.6

D.16

参考答案：A

解析：

甲某应缴纳契税＝200×4％＝8（万元）。

第483题 下列关于契税计税依据的说法正确的有（    ）。

A.以出让金为依据计算缴纳契税的，不得因减免土地出让金而减免契税

B.以房产抵债，由产权承受人按房屋现值缴纳契税

C.实物交换房屋，按交换的价格差额缴纳契税

D.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按当期实际支付的价款计征契税

E.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税

参考答案：ABE

解析：

选项C:实物交换房屋，由产权承受人按房屋现值缴纳契税；选项D:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

第484题 2020年张先生购置家庭第一套住房，面积为90平方米，成交价格为70万元；2021年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3％。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有（    ）。

A.赵先生需要缴纳契税24 000元

B.张先生购置家庭第一套住房缴纳契税7 000元

C.张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3 000元

D.张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税

E.赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天

参考答案：BE

解析：

个人购买90平方米及以下的家庭唯一住房，减按1％的税率征收契税，张先生应缴纳契税＝70×1％×10 000＝7 000（元）；换房中赵先生应缴纳契税＝10×10 000×3％＝3 000（元）。

第485题 关于契税征收管理，下列说法正确的是（    ）。

A.契税在纳税人所在地的税务机关缴纳

B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票

C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

参考答案：D

解析：

选项A:契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳。选项B:购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第486题 下列关于契税征收管理的说法，正确的有（    ）。

A.根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能提供销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件和相关材料办理契税申报，税务机关应予受理

B.契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当月

C.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税

D.未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记

E.在依法办理房屋权属登记前，权属转移合同被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款

参考答案：ADE

解析：

选项B:契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日；选项C:纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

第487题 下列行为,应缴纳契税的有（  ）。

A.买房拆料或翻新建房

B.因出让取得国有土地使用权

C.因获奖取得房屋产权

D.因抵债获得房屋产权

E.以承包方式获得农村集体土地使用权

参考答案：ABCD

解析：

选项E:契税的征税范围不包括农村集体土地承包。

第488题 下列行为,应缴纳契税的是（ ）。

A.以无偿划拨方式取得土地使用权

B.夫妻将其共有房产变更为一方所有

C.以股权收购方式承受被收购公司房产

D.承受荒滩土地使用权用于房地产开发

参考答案：D

解析：选项D:承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税,但用于房地产开发应缴纳契税。

第489题 关于契税征收管理，下列说法正确的是（ ）。

A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳

B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票

C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内，向契税征收机关办理纳税申报

参考答案：D

解析：

选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第490题 下列情形中，免征契税的有（ ）。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属

E.国家机关承受土地、房屋用于办公

参考答案：ACDE

解析：选项B,应当规定征收契税。选项C,所有权实质没有发生变化，只是从合伙企业转到合伙人,免征了契税。ADE说法均正确。

第491题 下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A.纳税人接收土地、房屋的当天

B.纳税人支付土地、房屋款项的当天

C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

参考答案：D

解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第492题 单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（ ）。

A.转让土地使用权

B.承受不动产所有权

C.赠与不动产所有权

D.转让不动产所有权

参考答案：B

解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

第493题 下列关于契税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

参考答案：ACD

解析：

选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项E，契税应向土地、房屋所在地的税务机关缴纳。

第494题 下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。

A.买房用以拆料或翻建新房的，不缴纳契税

B.股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股份比例超过75%，且变更后公司承继原企业权利、义务的，对变更后公司承受原企业房屋权属，免征契税

C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权，国家免征土地出让金的，应免于缴纳契税

参考答案：B

解析：选项A，买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税；选项C，以实物交换房屋的，应当以房屋的现值作为契税的计税依据，而不是差价；选项D，承受国有土地使用权所支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

第495题 列关于契税优惠政策的表述，正确的是（ ）。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，照章征收契税

B.因为自然灾害造成住房的灭失重新购买住房的，免征契税

C.承受荒ft用于发展林业免征契税

D.个人购买家庭唯一住房减按1％的税率缴纳契税

参考答案：C

解析：选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；选项B，因为自然灾害造成住房的灭失重新购买住房的契税可以酌情减免；选项D,对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5％的税率征收契税。

第496题 下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（ ）。

A.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

B.受赠房屋的，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

E.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

参考答案：BCDE

解析：根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项A的说法错误。

第497题 根据城镇土地使用税纳税人的相关规定﹐下列说法不正确的是（    ）。

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

C.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

D.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

参考答案：B

解析：

选项B:土地使用权出租的，以出租人为纳税人。

第498题 根据城镇土地使用税的相关规定，下列说法正确的是（    ）。

A.单位拥有农村土地使用权的，以单位为纳税人

B.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

C.实行统一的定额税率

D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50％

参考答案：B

解析：

选项A:农村的土地不征收城镇土地使用税；选项C:实行四档地区差别幅度定额税率；选项D:经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％。

第499题 下列有关城镇土地使用税的适用税额说法正确的是（    ）。

A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50％

B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的60％

C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准

D.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最低税额的50％

参考答案：C

解析：

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％。

第500题 某企业在城市郊区拥有一块地，尚未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（    ）。

A.暂不征收城镇土地使用税

B.暂免征收城镇土地使用税

C.待有关部门测完土地面积后再缴纳城镇土地使用税

D.应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再调整

参考答案：D

解析：

城镇土地使用税的计税依据以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再调整。