第101题

编制甲公司2×21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

本期可抵扣的业务宣传费-6000×1596=900万元，实际发生100万元，准予以后年度结转=1000-900=100万元。

借：递延所得税资产100×25%=25

    贷：所得税费用25

第102题

2020年12月1日，甲公司和乙公司签订不可撤销的H设备销售合同，并购入专用于生产H设备的钢材，材料初始入账成本是500万元，2020年12月31日钢材的市价470万元，甲公司将钢材生产为H设备，将还要发生加工费300万元，合同约定的H设备销售价格790万元，将产生的销售费用和税费合计10万元，则2020年12月31日材料的减值准备应为多少?（     ）

A.10

B.30

C.40

D.20

参考答案：D

解析：

该批材料专门用于生产H设备，所以应先确定H设备是否发生减值。H设备的可变现净值=790-10=780（万元），H设备的成本=500+300=800（万元），H设备成本大于可变现净值，所以H设备发生减值，据此判断该批材料发生减值，材料可变现净值=790-10-300=480（万元），材料的成本为500万元，该批材料应计提的存货跌价准备=500-480=20（万元）。

第103题

甲公司为增值税—般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为13%，2021年6月30日，甲公司将单位成本为0.8万元的100件M产品作为福利发放给职工，M产品的公允价值和计税价格均为1万元/件。2021年6月30日，甲公司因该事项计入应付职工薪酬的金额为（    ）万元。

A.113

B.100

C.80

D.90.4

参考答案：A

解析：

公司将产品发放给员工，属于非货币性福利，应当视同销售处理。

借：应付职工薪酬                         113

  贷：主营业务收入                       100     

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

第104题

2021年1月1日甲公司以2 100万元的价格发行期限为5年、分期付息，到期偿还面值、不可提前赎回的债券，发行费用13.46万元，实际收到2 086.54万元，该债券面值2 000万元，票面利率6%，实际利率5%，每年次年的1月1日付息。不考虑其他因素，问2×21年1月1日该应付债券的初始入账金额是多少?（    ）

A.2 113.46

B.2 086.54

C.2 000

D.2 100

参考答案：B

解析：

2×21年1月1日该应付债券的初始入账金额为实际收到的发行价款2086.54万元，选项B正确。

第105题

企业发生的下列各项交易或事项中，将导致所有者权益总额发生变动的是（    ）。

A.提取法定盈余公积

B.资本公积转增股本

C.宣告分派现金股利

D.盈余公积弥补亏损

参考答案：C

解析：

选项A、B和D属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。

第106题 下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的是(　)。

A.存在残值的使用寿命有限的无形资产，在持有期间至少应于每年年末对残值进行复核

B.使用寿命不确定的无形资产只有存在减值迹象时才进行减值测试

C.无形资产达到预定用途前，为推广拟用其生产的新产品而发生的支出应计入无形资产的成本

D.无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出应计入无形资产的成本

参考答案：A

解析：

使用寿命不确定的无形资产，应当至少于每个会计期末进行减值测试，选项B错误;无形资产达到预定用途后发生的支出不计入无形资产的成本，选项C错误;无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出，应当在发生时费用化，计入当期损益，选项D错误。

第107题

2×20年12月1日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业单位的账面原值为100元，累计摊销金额为20万元，在该专利调入过程中甲事业单位支付了2万元的过户登记费。不考虑其他因素，甲事业单位该专利技术的初始入账金额为（    ）万元。

A.82

B.102

C.80

D.100

参考答案：A

解析：

甲事业单位该专利权的初始入账金额=调出方账面价值（100-20）+相关税费2=82（万元），选项A正确。

第108题

民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是（    ）

A.收到个人会员缴纳的当期会费

B.收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项

C.收到甲公司捐赠的款项

D.收到现销自办刊物的款项

参考答案：B

解析：

民间非营利组织收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项，属于受托代理业务，收到时借记"现金"或"银行存款"科目，贷记"受托代理负债"科目，在资产负债表中，资产和负债同时增加，净资产=资产-负债，所以不影响净资产项目列报的金额，选项B正确。

第109题

甲公司以人民币为记账本位币，2×20年3月1日甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3 000万美元，合同约定的利率1美元=6.85人民币，2020年4月1日收到第一笔2 000万美元，当日的汇率1美元=6.91，2020年6月1日收到第二笔投资款1 000万美元，当日的汇率1美元=6.88，2020年12月31日汇率1美元=6.86问甲公司2020年12月31日与该投资有关的所有者权益的账面金额。（    ）

A.20 550

B.20 580

C.20 685

D.20 700

参考答案：D

解析：

甲公司2×20年12月31日资产负债表中因乙公司投资应计入所有者权益的金额=2000×6.91+1000×6.88=20700（人民币万元），选项D正确。

第110题

9.甲公司于2020年1月1日开始对N设备进行折，N设备的初始入账成本是30万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，双倍余额递减法折旧，2020年12月31日发生减值迹象，可回收金额15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。问：2020年12月31日N设备的暂时性差异是多少?（    ）

A.18

B.15

C.12

D.9

参考答案：D

解析：

2×20年12月31日N设备减值前的账面价值=30-30×2/5=18（万元），可收回金额为15万元，应计提减值3万元，减值后的账面价值为15万元，N设备的计税基础=30-6=24 （万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异9万元，选项D正确。

第111题

企业采用公允价值模式计量投资性房地产，下列各项会计处理的表述中，正确的是（    ）。

A.资产负债表日应当对投资性房地产进行减值测试

B.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销

C.取得的租金收入计入投资收益

D.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益

参考答案：B

解析：

企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不进行减值测试计提减值准备，选项A错误，选项B正确；取得的租金收入计入其他业务收入，选项C错误；资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。

第112题

2×20年1月1日，甲公司开始自行研发—项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×20年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（    ） 。

A.该新技术的入账金额为1 000万元

B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元

C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元

D.该新技术的计税基础为1 050万元

参考答案：BD

解析：

该项新技术的入账价值为600万元，选项A不正确；2×20年7月1日新技术的账面价值为600万元，计税基础=210×5=1050（万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异450万元，选项B和D正确；如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。选项C 错误

第113题

下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量

B.企业拟支付给内退职工的工资，应当在内退后分期计入各期损益

C.企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益

D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益

参考答案：AD

解析：

企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间，企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，一次性计入当期损益，不得分期计入各期损益，选项B不正确；生产车间的管理人员工资，应当计入制造费用，选项C不正确。

第114题

企业对固定资产进行减值测试时，预计未来现金流量现值应考虑的因素有（    ）。

A.折现率

B.账面价值

C.预计剩余使用寿命

D.预计未来现金流量

参考答案：ACD

解析：

预计未来现金流量现值时不需要考虑账面价值，选项B不正确。

第115题

甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有（    ）。

A.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值

B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值

D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值

参考答案：AD

解析：

选项A，计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项B，计入其他综合收益，不影响营业利润；选项C，计入留存收益，不影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益，影响营业利润。

第116题

4.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有（    ） .

A.收到用于补偿已发生费用的政府补助50万元

B.宣告分派现金股利1000万元

C.其他债权投资公允价值增加100万元

D.取得其他权益工具投资转让收益30万元

参考答案：ABCD

解析：

选项A：会影响乙公司的当期损益，进而增加乙公司的净利润，所以甲公司的长期股权投资会增加；选项B：甲公司的长投会减少；选项C：乙公司其他综合收益增加，甲公司的长投增加；选项D：乙公司的留存收益增加，即乙公司所有者权益增加，甲公司的长投增加。

第117题

2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.该专利权的初始入账金额为520万元

B.长期应付款的初始入账金额为600万元

C.未确认融资费用的初始入账金额为80万元

D.未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销

参考答案：ABC

解析：

未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销，选项D错误。

第118题

下列各项中，属于企业会计估计的有（    ）

A.投资性房地产后续计量模式的确定

B.存货可变现净值的确定

C.劳务合同履约进度的确定

D.金融资产预期信用损失金额的确定

参考答案：BCD

解析：

下列各项属于常见的需要进行估计的项目：1.存货可变现净值的确定。2.固定资产的预计使用寿命与净残值，固定资产的折旧方法。3.使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值。4.可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法；可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的确定。5.建造合同或劳务合同履约进度的确定。6.公允价值的确定。7.预计负债初始计量的最佳估计数的确定。

第119题

下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有（    ）

A.收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本

B.存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除

C.采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本

D.以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提的金额内转回

参考答案：ACD

解析：

存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，非合理损耗需要从购买价款中扣除，选项B错误。

第120题

2×20年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批商品，满足收入确认条件，分别确认应收账款和主营业务收入。2×20年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2×20年的年度财务报告于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（    ）。

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2×20年12月31日应当对应收账款应计提坏账准备15万元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000万元货款

D.2×21年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元

参考答案：AB

解析：

选项C，属于正常事项;选项D，发生在2×20年财务报告报出之后，不属于资产负债表日后事项。