第181题

计算甲公司2×20年10月的促销活动中销售410万元商品时应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

确认收入金额=410×410/（410+100×90％）=336.2

合同负债=410×100×90％/（410+100×90％）=73.8

借：银行存款                410

      贷：主营业务收入          336.2

            合同负债                   73.8

第182题

计算甲公司2020年提供设备安装服务应确认收入的金额,并编制确认收入的会计分录

参考答案：见解析

解析：

履约进度=96/（96+64）=60％，提供设备安装服务应确认收入金额=200×60％=120

借：合同负债              120

      贷：主营业务收入         120

第183题

编制甲公司2020年12月31日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录

参考答案：见解析

解析：

借：银行存款               200

      贷：主营业务收入        190

             预计负债                10

借：主营业务成本       152

      应收退货成本            8

     贷：库存商品               160

第184题

编制甲公司2×16年12月31日购入环保设备的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：固定资产              600

      贷：银行存款             600

第185题

分别计算甲公司2×17年和2×18年对该环保设备应计提折旧的金额。

参考答案：见解析

解析：

2017年折旧=600×2/5=240（万元）

2018年折旧=（600-240）×2/5=144（万元）

第186题

编制甲公司2×18年12月31日至2×19年3月31日对该环保设备进行改造并达到预定可使用状态的相关分录。

参考答案：见解析

解析：

借：在建工程            216

 累计折旧            384

      贷：固定资产             600

借：在建工程             84

      贷：工程物资              70

 应付职工薪酬        14

借：固定资产            300

      贷：在建工程             300

第187题

计算甲公司2×21年3月31日对外出售该环保设备应确认损益的金领,并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×19年3月31日至2×21年3月31日，该设备应计提的折旧金额=300/4×2+(300-300/4×2)/4×2=225(万元)，此时固定资产的账面价值=300-225=75(万元)，出售该设备应确认的损益金额=(120-5)-75=40(万元)。

相关分录如下：

借：固定资产清理          75

累计折旧             225

贷：固定资产             300

东奥会计在线

借：银行存款             115(120-5)

贷：固定资产清理          75

资产处置损益          40

第188题

编制甲公司对至2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：固定资产                                  600

      贷：应付账款                                  600

借：以前年度损益调整——管理费用  60

贷：累计折旧                                    60

借：应交税费——应交所得税           15（60×25％）

      贷：以前年度损益调整——所得税费用 15

借：盈余公积                                   4.5

利润分配——未分配利润           40.5

     贷：以前年度损益调整                       45

第189题

编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：以前年度损益调整——其他收益    300

      贷：递延收益                                   300

借：盈余公积                                    30

利润分配——未分配利润            270

     贷：以前年度损益调整                      300

第190题

判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录

参考答案：见解析

解析：

甲公司2*21年2月10日收到法院判决属于资产负债表日后调整事项

借：预计负债                                     400

      以前年度损益调整——营业外支出 100

     贷：其他应付款                                  500

借：应交税费——应交所得税             125

      贷：递延所得税资产                          100

            以前年度损益调整——所得税费用  25

借：其他应付款                             500

      贷：银行存款                                 500

借：盈余公积                                  7.5

     利润分配——未分配利润           67.5

     贷：以前年度损益调整                       75

第191题

编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70％投份时的会计分录，并计算购买日的商誉。

参考答案：见解析

解析：

借：长期股权投资            2 300

      贷：银行存款                   2 300

  商誉2 300-3 000×70％=200（万元）

第192题

分别编制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配现金股利和4月1日收到现股利时的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：应收股利                 210

      贷：投资收益                210

借：银行存款                210

      贷：应收股利                210

第193题

编制2×20年12月31日与存货内部交易相关的抵消分录

参考答案：见解析

解析：

借：营业收入                 60

      贷：营业成本                60

借：营业成本                  3

     贷：存货                      3[（60-45）×（1-80％）]

借：少数股东权益             0.9

     贷：少数股东损益              0.9（3×30％）

第194题

编制甲公司2×21年3月1日出售乙公司股份的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×20年12月31日合并资产负债表中少数股东权益=[3000+500-300- (60-45) × (1-80%) ]×30%=959.1(万元)。

2×20年12月31日合并资产负债表中少数股东损益=[500- (60-45)× (1-80%) ]×30%=149.1(万元)。

第195题

编制甲公司2×21年3月1日出售乙公司股份的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：银行存款              2 600

      贷：长期股权投资         2 300

  投资收益                 300

第196题

企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（   ）。

A.为有效使用自行研发的专利技而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

参考答案：D

解析：

选项A，为有效使用专利技术发生的培训费不属于为使无形资产达到预定用途的合理必要支出，不应计入无形资产成本；选项B，研究阶段发生的支出应全部费用化；选项C，无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部费用化。

第197题

2×19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月获得的政府补助金为（  ）万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

参考答案：B

解析：

增值税出口退税不属于政府补助。增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的增值税进项税额，不属于政府补助。故甲公司2×19年12月获得的政府补助金额=100+50=150（万元），选项B正确。

第198题

2×18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3 200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（   ）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

参考答案：B

解析：

交易性金融资产的期末账面价值为3 250万元，计税基础为3 000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元（3 250-3 000），应确认递延所得税负债余额为62.5万元（250×25％）。

第199题

企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是（   ）。

A.固定资产

B.未分利润

C.实收资本

D.应付账款

参考答案：C

解析：

在对外币报表进行折算时，资产负债中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A和D不正确；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折，选项B不正确，选项C正确。

第200题

甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2 000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元、增值税税额为13 000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（   ）。

A.112 435

B.100 000

C.99 500

D.113 000

参考答案：B

解析：

存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归于存货采购成本的费用。其中其他可归属于存货采购成本的费用包括存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。故原材料采购时的合理损耗不用从采购成本中扣除，该批原材料的入账价值为100 000元。