第141题

编制甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

甲公司取得乙公司60%股权的会计分录：

借：长期股权投资                         14 000=2 000×7

      贷：股本                                       2 000

 资本公积——股本溢价           12 000=14 000-2 000

第142题

编制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

乙公司取得丙公司股票的会计分录

借：其他权益工具投资——成本          500

      贷：银行存款                                   500

第143题

分别编制乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：其他权益工具投资——公允价值变动40

      贷：其他综合收益                                  40

借：其他综合收益                                   10

      贷：递延所得税负债                                10=40×0.25

第144题

编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

参考答案：见解析

解析：

乙公司调整后的净利润=3000-200/5×（1-25%）=2970（万元）。.

甲公司确认的投资收益=2970×60%=1782（万元），

商誉=2000×7-[22000+200×（1-25%）]×60%=710 （万元）

调整分录：

借：无形资产                         200

贷：资本公积                           200

借：资本公积                          50

贷：递延所得税负债                   50

借：管理费用                          40

贷：无形资产                             40

借：递延所得税负债                 10

贷：所得税费用                         10

借：长期股权投资                1 782

贷：投资收益                       1 782

借：长期股权投资                   18

贷：其他综合收益                    18

借：股本                        14 000

资本公积                    5 150（5000+200-50）

其他综合收益                  30

盈余公积                   1 300

年末未分配利润          4 670（2000+2970-300）

商誉                             710

贷：长期股权投资            15 800（14000+1782+18）

少数股东权益            10 060

借：投资收益                 1 782

少数股东损益            1 188

年初未分配利润         2 000

贷：提取盈余公积         300

年末未分配利润          4 670

第145题

分别计算甲公司2×20年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

待执行合同变为亏损合同，履行合同发生的损失金额=50×21+30×22-20×80=110（万元），因存在标的资产。首先对标的资产进行减值测试，所以甲公司2×20年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额为50万元（50×1），然后实际损失金额超过标的资产计提减值部分的差额60万元（110-50）应确认为预计负债，即不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元。

相关会计分录：

借：资产减值损失             50

贷：存货跌价准备             50

借：营业外支出                60

贷：预计负债                  60

第146题

判断甲公司2×20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务；如果包含两个或两个以上单项履约义务，分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。

参考答案：见解析

解析：

甲公司2×20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务。

销售B设备分摊的交易价格=950×900/（900+100） =855（万元）.

提供安装调试服务分摊的交易价格=950×100/ （900+100）=95（万元）·

第147题

编制甲公司2×20年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：银行存款                  950

 贷：主营业务收入          855

  合同负债                  95

第148题

编制甲公司2×20年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×20年履约进度=63/（63+27） ×100%=70%

2×20年12月31日应确认B设备安装收入的金额=95×70%=66.5 （万元）。

借：合同履约成本             63

 贷：应付职工薪酬              63

借：合同负债                   66.5

 贷：主营业务收入             66.5

借：主营业务成本             63

 贷：合同履约成本             63

第149题

分别编制甲公司2×20年12月31日收到丁公司货款和2×21年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×20年12月31日

借：银行存款               300

未确认融资费用        30.75

贷：合同负债                330.75

2×21年12月31日

借：财务费用                15

贷：未确认融资费用        15（300×5%）

第150题

分别编制甲公司2×22年12月31日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×22年12月31日

借：财务费用                  15.75

贷：未确认融资费用         15.75（30.75-15）

借：合同负债               330.75

货：主营业务收入          330.75

第151题

企业发生的下列各项交易前事项中,影响利润总额的是（    ）

A.收到股东投入资本

B.其他权益工具投资公允价值发生变动

C.产生的外币财务报表折算差额

D.计提存货跌价准备

参考答案：D

解析：

选项A，收到股东投入资本，计入股本和资本公积——股本溢价，不影响利润总额；选项D，计提存货跌价准备，计入资产减值损失，影响利润总额；选项C，外币报表折算差额，归屋于母公司应分担的部分在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示，属于子公司少数股东应分担的部分应并入 “少数股东权益”项目列示，不影响利润总额；选项B，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润总额。

第152题

2×20年1月1日,甲公司取得专门借款4 000万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为2年，该借款的合同年利率与实际年利率均为5％。按年支付利息,到期还本。同日，甲公司借入一般借款1 000万元，借款期限为5年，该借款的合同年利率与实际年利率均为6％，按年支付利息,到期还本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3 600万元。2×21年1月1日支付工程款800万元2×21年12月31日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。不考虑其他因素，甲公司2×21年一般借款利息应予资本化的金额为（    ）万元。

A.200

B.48

C.60

D.24

参考答案：D

解析：

甲公司2×21年一般借款利息资本化金额=[（3 600+800）-4000]×6％=24（万元），选项D正确。

第153题

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2×20年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（    ）。

A.减少投资收益20万元

B.减少其他综合收益20万元

C.增加营业外支出20万元

D.减少公允价值变动收益20万元

参考答案：D

解析：

自用房地产转换为以公允模式进行后续计量的投资性房地产，转换时公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目。

第154题

甲公司系增值税一般纳税人。2×21年8月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元,不考虑其他因素,该批原材料的初始入账金额为（    ）万元。

A.114.09

B.113

C.101

D.100

参考答案：C

解析：

该批原材料的初始入账金额=100+1=101 （万元），选项C正确。

第155题

2×20年12月1日,甲公司因违反环保法规受到处罚,将应支付的罚款270万元计入其他应付款。根据税法规定，甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。2×20年12月31日,甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2×20年12月31日，其他应付款的暂时性差异为（    ）万元。

A.270

B.70

C.0

D.200

参考答案：C

解析：

因违反环保法规受到处罚确认的其他应付款,税法规定不得税前扣除,计税基础与账面价值相等,不产生暂时性差异。

第156题

甲事业单位以银行存款2 000万元取得乙40％的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2×19年度乙公司实现净利润500万元。2×20年3月1日，乙公司宣告分发现金股利200万元，2×20年3月20日乙公司支付了现金股利。2×20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素甲事业单位2×20年12月31日长期股权投资的账面余额为（    ）万元。

A.2 120

B.2 000

C.2 080

D.2 200

参考答案：C

解析：

相关分录如下：2×19年1月1日以银行存款取得长期股权投资：

借：长期股权投资——乙公司（成本）      2 000

    贷：银行存款                            2 000

借：投资支出                            2 000

    贷：资金结存——货币资金                2 000

2×19年12月31日确认对乙公司投资收益：

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）     200（500×40％）

    贷：投资收益                               200

2×20年3月1日确认乙公司宣告分派股利中应享有的份额：

借：应收股利                                 80 （200×40％）

    贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）      80

宣告分派股利后“长期股权投资——乙公司”科目的账面余额=2 000+200-80=2 120（万元）。2×20年3月20日，实际收到乙公司发放的股利：

借：银行存款                                 80

    贷：应收股利                                80

同时，

借：资金结存——货币资金                   80    

      贷：投资预算收益                            80

2×20年12月31日，确认对乙公司的投资损失：

借：投资收益                               40（100×40％）

    贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）     40

2×20年12月31日“长期股权投资——乙公司”科目的账面余额=2 120-40=2 080（万元）。

第157题

甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（    ）

A.收到即征即退的增值税退税额20万元

B.收到政府到以股东身份投入的资本5 000万元

C.收到政府购买商品支付的货材300万元

D.获得政府无偿划拨的公允价值为9 000万元的土地使用权

参考答案：A

解析：

选项B和C，政府对企业的资本性投入或者政府购买服务所支付的对价，属于互惠交易，不属于政府补助；选项D，获得政府无偿划拨的土地使用权,属于与资产相关的政府补助。

第158题

2×20年12月31日，经相关部门批准。甲公司对外公告将于2×21年1月1日起关闭W工厂，甲公司预计将在3个月内发生以下支出,辞退职工补偿金2 000万元，特岗职工培训费50万元，提前终止厂房租赁合同的违约金300万元，不考虑其他因素，甲公司决议关闭W工厂将导致2×20年12月31日负债增加的金额为（    ）万元。

A.2 050

B.2 300

C.2 000

D.2 350

参考答案：B

解析：

辞退职工补偿金2 000万元应确认应付职工薪酬，终止厂房租赁合同的违约金300万元应确认预计负债，因此甲公司关闭W工厂将导致2×20年12月31日负债增加的金额=2 000+300=2 300（万元），选项B正确。

第159题

企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以转回的有（    ）。

A.固定资产

B.商誉

C.长期股权投资

D.原材料

参考答案：D

解析：

资产减值准则规范的资产（包括固定资产、长期股权投资和商誉等），资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回，选项A、B和C错误，选项D正确。

第160题

2×19年1月1日,甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元，2×20年1月5日甲公司将所持乙公司股票以750万元的价值全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年底营业利润的影响金额为（    ）万元。

A.147

B.47

C.50

D.145

参考答案：B

解析：

甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额=747-700=47（万元），选项B正确。