中级会计职称《会计实务》历史真题（336题）

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2×20年1月1日，甲公司开始自行研发—项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×20年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（    ） 。

A.该新技术的入账金额为1 000万元

B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元

C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元

D.该新技术的计税基础为1 050万元

知识点：2021年中级会计实务考试真题试卷（一）

参考答案：BD

解析：

该项新技术的入账价值为600万元，选项A不正确；2×20年7月1日新技术的账面价值为600万元，计税基础=210×5=1050（万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异450万元，选项B和D正确；如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。选项C 错误