第521题

通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是(    )。

A.弹性原则

B.充裕原则

C.便利原则

D.节约原则

参考答案：B

解析：

本题考查税收的财政原则。

弹性原则是税收收入应随着财政支出的需要进行调整。A错误。

充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。B正确。

便利原则要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。C错误。

节约原则是要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。D错误。

故此题正确答案为B。

【点拨】税收的财政四个原则需要注意一个细节，便利原则的两个要求：一是要确立尽可能简化和便利的纳税期限和缴纳方法；二是税收制度应由民意机关参与制定，并保持相对稳定，不可朝令夕改，令纳税人无所适从。

第522题

税收的纵向公平是指(    )。

A.排除特权阶层免税

B.自然人和法人均需纳税

C.公私经济均等征税

D.对不同境遇的人课征不同的税收

参考答案：D

解析：

本题考查税收的公平原则。

现代税收原则：

（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。

（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。D正确，ABC错误。

故此题正确答案为D。

第523题

某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为(    )。

A.3％

B.15％

C.25％

D.30％

参考答案：B

解析：

本题考查税收负担的衡量指标。

企业所得税负担率=企业在一定时期实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%=30÷200=15%

故此题正确答案为B。

第524题

纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为(    )。

A.前转

B.后转

C.混转

D.消转

参考答案：A

解析：

前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

第525题

A公司为甲国居民纳税人，20 1 2年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20％和30％。A公司己在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税(    )万元。

A.10

B.15

C.17

D.20

参考答案：C

解析：

50×20%+（50-50×30%）×20%=17（万元）

第526题

某生产企业属于增值税小规模纳税人，2013年7月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入80000元：销售自己使用过的小汽车l辆，取得含税收入52000元(小汽车原值为11 0000元)。该企业上述业务应缴纳增值税(    )元。

A.5800．00

B.4800．25

C.4200．00

D.3409．71

参考答案：D

解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。

80000×3%+52000\1.03×2%=2400+1009.71=3409.71（万元）

故此题正确答案为D。

第527题

某制药厂(增值税一般纳税人)2013年7月销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税(    )万元。

A.10．20

B.12．47

C.14．73

D.17．86

参考答案：B

解析：

增值税应纳税额的计算。可以抵扣的增值税=6.8×(100\150)=4.53（万元）应纳增值税：17-4.53=12.47（万元）

第528题

根据营业税改征增值税试点实施办法，提供下列情形的服务属于在境内提供应税服务的是(    )。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全发生在境外消费的应税服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

C.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的不动产

D.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产

参考答案：D

解析：

交通运输业、邮政业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革。

 不属于在境内提供应税服务

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形

第529题

“营改增”试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，若未分别核算销售额，则(    )。

A.对于兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率

B.对于兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率

C.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

D.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

参考答案：D

解析：

交通运输业、邮政业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第530题

企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是(    )。

A.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

B.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

C.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

D.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

参考答案：A

解析：

本题考查消费税的计税依据。

自产自用应税消费品：1、用于连续生产应税消费品的，不纳税。2、用于其他方面的，于移送使用时纳税。

因此A选项不用缴纳消费税，选项BCD需要缴纳消费税。

故此题正确答案为A。

第531题

某公司2013年6月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/ 箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2013年6月该公司进口环节应纳消费税（     ）万元。

A.1183.64

B.420.34

C.288.88

D.100.80

参考答案：B

解析：

消费税应纳税额的计算。

从量消费税=10×150=1500元=0.15万元

从价消费税=（22×10×1.5+0.15）\(1-56%)×56%=420.19

进口环节的消费税=0.15+420.19=420.34

第532题

某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧4000万元。该企业上述业务应纳营业税（    ）万元。

A.200

B.300

C.325

D.700

参考答案：D

解析：

营业税应纳税额的计算。14000×5%=700

第533题

根据现行关税政策，下列进口货物中享受法定减免税的是(    )。

A.关税税额在人民币500元以下的边境小额贸易进口的货物

B.从保税区运往非保税区的货物

C.国际组织无偿赠送的物资

D.从国外进口用于生产保健品的生产设备

参考答案：C

解析：

本题考查法定减免税。

关税的税收优惠。进出口货物免征关税：

（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。A项错误。

（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。C项正确。

（4）海关放行前损失的货物

（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

BD项不属于法定减免税，错误。

此题正确答案为C。

第534题

根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是(    )

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定

参考答案：D

解析：

权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

第535题

根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是(    )。

A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.收入的金额能够可靠地计量

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

参考答案：C

解析：

企业所得税企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

【注意】会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”

第536题

一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2008年取得第一笔营业收入，2011年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)100万元，假设该企业适用25％的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2011年应纳企业所得税额为(    )万元。

A.0

B.12．5

C.20

D.25

参考答案：B

解析：

从事符合条件的环保、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。100×50%×25%=12.5万元

第537题

某公司201 1年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2012年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2012年度该公司应纳所得税额为(    )万元。

A.45

B.50

C.59．4

D.66

参考答案：A

解析：

（200-20）×25%=45万元

第538题

根据个人所得税法，对于某些特定人员，允许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。上述特定人员是指(    )。

A.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员

B.在中国境内外商投资企业举办讲座，取得劳务报酬收入的外籍专家

C.应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍专家

D.应聘在中国境内的社会团体中工作的中方专家

参考答案：C

解析：

应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍专家，许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。

第539题

下列房产中，不属于房产税征税范围的是(    )。

A.位于城市的房产

B.位于县城的房产

C.位于农村的房产

D.位于建制镇的房产

参考答案：C

解析：

本题考查房产税的纳税人和征税范围。

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。ABD项属于，C项不属于。

本题要求选择不属于的选项。

故此题正确答案为C。

第540题

下列车船中，不属于免征车船税的是(    )

A.警用车辆

B.捕鱼机动船舶

C.商用客车

D.军队专用车辆

参考答案：C

解析：

车船税。车船税的减免：

（1）捕捞、养殖渔船

（2）军队、武装警察部队专用的车船

（3）警用车船

（4）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

（5）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船