第21题

下列各项中，不属于鉴证业务的有(   )。

A.财务报表审计

B.代编财务信息

C.对财务信息执行商定程序

D.财务报表审阅

参考答案：BC

解析：

注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)、税务咨询和管理咨询等。

第22题 下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（ ）。（2020年）

A.内部控制审计业务

B.财务报表审阅业务

C.审计和审阅以外的其他鉴证业务

D.财务报表审计业务

参考答案：AD

解析：

选项AD正确，鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务（选项A、D）。审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平）的鉴证业务（选项B错误）。除审计、审阅以外的其他鉴证业务，有的提供的是合理保证，有的提供的是有限保证，不是都是合理保证（选项C错误）。

第23题 下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。

A.财务报表审计

B.财务报表审阅

C.预测性财务信息审核

D.对财务信息执行商定程序

参考答案：D

解析：

选项D不属于鉴证业务。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务（如预测性财务信息审核）。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

第24题

下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（    ）。

A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

参考答案：B

解析：

选项B不正确，财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。

第25题 下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（ ）。

A.被审计单位的管理层

B.被审计单位的股东

C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

D.向被审计单位提供贷款的银行

参考答案：C

解析：

选项C错误，审计业务的三方关系人包括注册会计师（合理保证）、责任方（被审计单位管理层，绝对保证）和预期使用者。因此，注册会计师不是审计报告预期使用者。选项A、B正确，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东。由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D正确，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份反映财务状况的财务报表，那么银行就是该审计报告的预期使用者。

第26题

下列各项中，属于审计业务要素的有（    ）。

A.财务报表编制基础

B.审计报告

C.审计证据

D.财务报表

参考答案：ABCD

解析：

审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

第27题 下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

参考答案：ACD

解析：

选项A正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项C正确，如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。选项D正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。选项B不正确，对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，不能仅就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明。

第28题

下列有关鉴证业务要素的说法中，恰当的是（ ）。

A.如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务也构成审计业务

B.注册会计师应尽可能识别使用审计报告的所有组织和人员，以识别预期使用者

C.三方关系人包括：委托人、注册会计师和预期使用者

D.责任方和预期使用者不是同一方，因此责任方和预期使用者不可能来自同一企业

参考答案：B

解析：

选项A不正确，当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务；选项C不正确,三方关系人是指管理层、注册会计师和预期使用者；选项D不正确，责任方和预期使用者可能来自同一企业，也可能来自不同的企业，但是责任方和预期使用者不是同一方。

第29题 下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

B.预期使用者可能是组织，也可能是个人

C.审计报告的收件人通常为预期使用者

D.对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东

参考答案：D

解析：

选项D错误：在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东

第30题

在确定执行审计工作的前提时,下列有关管理层责任的说法中,注册会计师认为正确的有(   )

A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

参考答案：ABCD

解析：

以上选项均符合。

第31题

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(   )。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

参考答案：D

解析：

如果责任方和财务报表预期使用者来自同一企业，并不意味着两者是同一方。

第32题 下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（ ）。（2020年）

A.预期使用者不包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

参考答案：A

解析：

选项A错误，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

第33题

下面关于审计要素的相关表述中，错误的是（ ）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

C.审计报告是审计要素之一

D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

参考答案：A

解析：

除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

第34题

下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（ ）。

A.注册会计师为审计业务的三方关系人之一

B.如果管理层成了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

D.审计报告为审计要素之一

参考答案：C

解析：

审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

第35题

下列各方中，通常属于审计报告预期使用者的有（ ）。

A.证券监管机构

B.被审计单位的管理层

C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

D.被审计单位的供应商

参考答案：ABD

解析：

预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，注册会计师是审计财务报表、编制审计报告的人员，不是预期使用审计报告和财务报表的人员，选项C错误。

第36题

下列各项中，用于判断注册会计都是否按照审计准则的规定执行了审计工作的有(    )。

A.注册会计师在具体情况下实施的审计程序的恰当性

B.注册会计师获取的审计证据的充分性和适当性

C.注册会计师是否识别出财务报表中存在的所有重大错报

D.注册会计师出具的审计报告的恰当性

参考答案：ABD

解析：

注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序(选项A正确)，是否获取了充分、适当的审计证据(选项B正确)，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告(选项D正确)。审计准则要求注册会计师合理保证财务报表不存在重大错报，并不要求其识别财务报表中存在的所有重大错报，选项C错误。

第37题

A注册会计师在审查甲公司2020年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000.，通过函证甲公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2021年1月5日。那么，A注册会计师首先认为管理层对营业收入账户存在问题的认定是（ ）。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.截止

参考答案：D

解析：

该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间，所以属于截止认定。

第38题

关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括（ ）。

A.权利和义务

B.发生

C.截止

D.分类

参考答案：BCD

解析：

选项A，属于关于期末账户余额及相关披露的认定。

第39题

下列有关认定的说法中，正确的有（ ）。

A.认定是管理层在财务报表中作出的明确的表达

B.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表作出的认定是否恰当

C.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括发生；完整性；准确性；截止；分类；列报

D.关于期末账户余额及相关披露的认定包括存在；权利和义务；完整性；准确性、计价和分摊；分类；列报

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

第40题

甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（ ）。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.截止

参考答案：C

解析：

固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了准确性、计价和分摊认定。