第1601题

编制甲公司2×21年12月31日支付租金的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：租赁负债—租赁付款额1000

    贷：银行存款1000

第1602题

编制甲公司2×21年12月31日支付租金的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：租赁负债—租赁付款额1000

    贷：银行存款1000

第1603题

某项使用权资产租赁,甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为20万元,租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为100万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元,已享受的租赁激励为5万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为（      )万元。

A.120

B.122

C.117

D.97

参考答案：C

解析：

使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括:(1）租赁负债的初始计量金额;(2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额;(3）承租人发生的初始直接费用;(4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。该项使用权资产的初始成本=20+100+2-5=117(万元)。

第1604题

根据资料（1 )，说明东方公司对租入公寓和将公寓提供给管理人员居住应当如何进行会计处理;计算使用权资产和租赁负债的初始入账金额，编制东方公司2×19年度相关的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

①东方公司应将租入的公寓按租赁准则处理，确认为使用权资产和租赁负债;东方公司将租入的公寓提供给公司人员居住应按受益对象，将每期使用权资产计提折旧的金额计入当期损益或相关资产成本，同时确认应付职工薪酬。

②使用权资产的初始入账价值=50+50x （ P/A，5%，4）+2=229.3（万元)。租赁负债的初始入账价值=50× （ P/A，5% ，4）=177.3（万元)。

2×19年1月1日

借：使用权资产229.3

      租赁负债—未确认融资费用22.7

    贷：租赁负债—租赁付款额200

银行存款52

2 ×19年12月31日

借：财务费用8.87

    贷：租赁负债—未确认融资费用8.87 （ 177.3× 5% )

借：管理费用45.86 （ 229.3/5 )

    贷：应付职工薪酬45.86

借：应付职工薪酬45.86

               贷：使用权资产累计折旧45.86

第1605题

根据资料（2)，计算东方公司终止租赁协议对2×20年度损益的影响金额，以及东方公司将新购房屋出售给管理人员对2×20年度损益的影响金额;编制东方公司2×20年度与终止租赁协议相关的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

东方公司终止租赁协议对2×20年度损益的影响金额=200-22.7+8.87-（ 229.3-45.86 )=2.73（万元)。

相关会计分录：

借：租赁负债—租赁付款额200

使用权资产累计折旧45.86

    贷：租赁负债—未确认融资费用13.83

使用权资产229.3

资产处置损益2.73

第1606题

根据资料（ 3 )，编制东方公司发放非货币性福利相关的会计分录。（计算结果保留两位小数)

参考答案：见解析

解析：

借：管理费用3.2 （ 640 x 50/10000 )

销售费用1.92 （ 640× 30/10000 )

生产成本7.68（ 640× 120/10000 )

    贷：应付职工薪酬12.8

借：应付职工薪酬12.8

    贷：主营业务收入12.8 （ 640×200/10000 )

借：主营业务成本12.6

存货跌价准备1.4 （ 200 × 70/10000 )

    贷：库存商品14 （ 200 × 700/10000 )

第1607题

编制2×22年12月31日支付租金的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借:生产成本200 000

贷:银行存款200 000

第1608题

计算2022年12月31日尚未支付的租赁付款额、尚未支付的租赁付款额现值、未确认融资费用，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

租赁期开始时,由于未来租金尚不确定，因此甲公司租赁负债为0。在第1年年末，租金的潜在可变性消除,成为实质固定付款额（即每年200000元)，因此甲公司应基于变动后的租赁付款额计量租赁负债，并采用不变的折现率6%进行折现。尚未支付的租赁付款额=200000×4=800000（元)，尚未支付的租赁付款额现值=200000 × 3.4651=693020（元)，未确认融资费用=800000-693020=106980(元）。

会计分录为:

借：使用权资产693020

租赁负债—未确认融资费用106980

贷：租赁负债—租赁付款额800000

第1609题

编制2023年12月31日确认利息费用和支付租金的会计分录

参考答案：见解析

解析：

2 023年12月31日确认利息费用=800000-106980 ) ×6%=41581.2（元)。

会计分录为:

借：财务费用41 581.2

贷：租赁负债—未确认融资费用41 581.2

借：租赁负债—租赁付款额200 000

贷：银行存款200 000

第1610题

编制2023年使用权资产计提折旧的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

使用权资产折旧=693020÷4=173255(元)。

借：生产成本173255

贷：使用权资产累计折旧173255

第1611题

计算2024年确认的利息费用。(本题金额单位以元表示，计算结果保留两位小数)

参考答案：见解析

解析：

2024年确认的利息费用=[( 800000-106980 ) +41581.2-200000 ] ×6 %=32076.07（元)

第1612题

计算2022年1月1日甲公司应确认的租赁负债金额、使用权资产入账金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2022年1月1日甲公司应确认的租赁负债= 150000× ( P/A，7%，5) = 150000×4.1002=615 030（元）。

2022年1月1日甲公司确认的使用权资产入账金额=150 000 -10 000+615 030+20 000=775 030（元）。

借：使用权资产775 030

租赁负债—未确认融资费用134 970 (750000-615030)

贷：租赁负债—租赁付款额750 000 ( 150000×5)

银行存款160 000 ( 150 000-10 000+20 000 )

第1613题

计算2022年12月31日甲公司确认的利息费用金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2022年12月31日甲公司确认的利息费用=615030×7%=43052.1 (元)。

借：财务费用43052.1

贷：租赁负债一未确认融资费用43052.1

第1614题

计算2022年12月31日甲公司计提的使用权资产累计折旧金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2022年12月31日甲公司计提的使用权资产累计折旧金额=775030/6= 129171.67 (元)。

借：制造费用129171.67

贷：使用权资产累计折旧129171.67

第1615题

承租人甲公司与出租人乙公司于2×21年1月1日签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为90万元,在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为5.04%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为520万元。不考虑其他因素,2x21年12月31日租赁负债的账面价值为（   )万元。

A.430

B.456.21

C.493.80

D.540

参考答案：B

解析：

2×21年年末，甲公司向乙公司支付第一年的租赁付款额90万元,其中，26.21万元(520×5.04%）是当年的利息,63.79万元( 90-26.21)是本金，即租赁负债的账面价值减少63.79万元。2×21年12月31日租赁负债的账面价值=520-63.79=456.21（万元)。

第1616题 甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司租赁乙公司1 000平方米的办公场所，租赁期5年。在第5年年末，甲公司和乙公司协商变更了原租赁协议，将租赁期延长3年，每年租金不变，延长租期的租金部分单独价格与调整后的金额相当。不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。

A.作为租赁合同变更，应与原租赁合同合并处理

B.作为租赁合同变更，应将延长租赁期作为一项单独的租赁进行处理

C.作为租赁合同变更，应将尚未履行部分与变更后的租赁合同合并作为一项新 合同进行处理

D.作为租赁合同变更，应采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，重新计量租赁负债

参考答案：D

解析：

租赁发生变更且同时符合下列条件的，承租人应当将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：

（1）该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；

（2）增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。题目所述租赁变更未能同时满足上述条件（租赁范围没变），租赁变更不能作为一项单独租赁处理。在租赁变更生效日，承租人应当按照有关租赁分拆的规定对变更后合同的对价进行分摊，按照有关租赁期的规定确定变更后的租赁期，并采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债，选项D正确，选项ABC错误。

第1617题 下列项目中，出租人应分类为融资租赁的有（ ）

A.在租赁届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

B.承租人有购买租赁资产的选择权，所有订立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权

C.资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

D.在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值

参考答案：ABCD

第1618题

判断出租人乙公司该租赁的类型并说明理由

参考答案：见解析

解析：

该租赁应该认定为融资租赁。理由：全新租赁设备的使用寿命为10年，虽然甲公司享有终止租赁选择权，但若终止租赁，甲公司需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额，可以合理确定甲公司不会行使终止租赁选择权。故租赁期8年，租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的80% （占租赁资产使用寿命的大部分），乙公司判断该租赁实质上转移了与该项设备所有权有关的几乎全部风险和报酬，因此将该租赁认定为融资租赁。

第1619题

计算2021年1月1日乙公司应收融资租赁款的入账价值，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

①承租人的固定付款额=（ 110000-10000）×8=800000（元），所以，乙公司的租赁收款额为800000元;

②应收融资租赁款的入账价值=100000×（ P/A，6% ,8） = 620 980 （元）。

会计分录如下：

2021年1月1日

借：应收融资租赁款―租赁收款额800000

贷：融资租赁资产560000

资产处置损益50000

银行存款10980

应收融资租赁款—未实现融资收益179020 （ 800000-620980）。

第1620题

分别计算2021年12月31日和 2022年12月31日乙公司与租赁收款额有关的租赁收入，并编制2021年12月31日乙公司收取固定租金、确认租赁收入的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2021年12月31日乙公司因租赁收款额而确认的租赁收入=620 980×6% = 37 258.8 （元）;

2022年12月31日乙公司因租赁收款额而确认的租赁收入=[620 980× （1+6%） -100 000] ×6%=33 494.33（元）。

2021年12月31日乙公司收取租金、确认租赁收入的会计分录：

借：银行存款100 000

贷：应收融资租赁款―租赁收款额100 000

借：应收融资租赁款—未实现融资收益37 258.8

贷：租赁收入37 258.8