第2001题

房产所有人将房屋产权赠与直系亲属的行为，不征收土地增值税。（     ）

参考答案：对

解析：

房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。

第2002题

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有(    )。

A.房地产的出租

B.房地产的抵押

C.以建造的商品房进行投资

D.以建造的商品房抵偿债务

参考答案：CD

解析：

本题考核土地增值税的征税范围。选项AB：房地产的出租、抵押，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围。

第2003题

 根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是(    )。

A.房地产的出租

B.国有土地使用权的转让

C.国有土地使用权的出让

D.房地产的继承

参考答案：B

解析：

出租房地产，未发生房产产权转移，不属于土地增值税的征税范围；土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等无偿转让的房地产不征税。

第2004题

下列税种中，采用超率累进税率的是（     ）。

A.土地增值税

B.印花税

C.个人所得税

D.城镇土地使用税

参考答案：A

解析：

土地增值税实行四级“超率”累进税率。

第2005题

计算土地增值税，旧房及建筑物可以扣除的金额有（ ）。

A.转让环节的税金

B.取得土地使用权所支付的地价款

C.评估价格

D.重置成本

参考答案：ABC

解析：

转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

第2006题

甲商贸公司转让其新建办公楼一幢取得收入2000万元；甲商贸公司取得该办公楼土地使用权所支付的金额为150万元，房地产开发成本为300万元，属于该项目的利息支出为80万元，该利息能提供金融机构贷款证明且能够按照转让项目计算分摊，与转让房地产有关的城建税和教育费附加为22万元，印花税1万元。已知当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按5%比例执行，根据土地增值税法律制度的规定，有关甲商贸公司土地增值税扣除项目金额，下列计算正确的是(    )。

A.150+300+80+(150+300)×5%+22

B.150+300+80+(150+300)×5%+22+1

C.150+300+(150+300)×10%+22

D.150+300+(150+300)×10%+22+1

参考答案：B

解析：

本题涉及非房地产开发企业，印花税可以单独作为与转让房地产有关的税金扣除，排除选项AC；由于甲商贸企业的利息支出能按照房地产开发项目分摊并能提供金融机构贷款证明，利息支出80万元准予据实扣除，其他房地产开发费用，按“（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内”确定，排除选项D。

第2007题

根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，不得扣除的项目是（  ）。

A.转让环节缴纳的各项税费

B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D.取得土地使用权所支付的价款

参考答案：C

解析：

纳税人只有转让新建商品房时，才允许按照房地产开发费用扣除。

第2008题

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有（　）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.与转让房地产有关的税金

D.财政部确定的其他扣除项目

参考答案：ABCD

解析：

取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、与转让房地产有关的税金、财政部确定的其他扣除项目四项均可以扣除。

第2009题

某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2019年5月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2019年5月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为9%，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（　　）。

A.准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）

B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）

C.与转让房地产有关的税金=1200×9%×（1+7%+3%）=118.8（万元）

D.与转让房地产有关的税金=1200×9%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=124.8（万元）

参考答案：A

解析：

选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）×8%=28.64（万元）；

选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×9%×（7%+3%）+1200×0.5‰=119.4（万元）。

第2010题

根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但(    )不能计入利息支出扣除。

A.超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

B.超过国家规定上浮幅度的利息支出

C.超过贷款期限的利息部分

D.金融机构加收的罚息

参考答案：ABCD

解析：

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

第2011题

2020年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(     )。

A.400万元

B.1 485万元

C.1 490万元

D.200万元

参考答案：B

解析：

评估价格=12 000×70%=8 400(万元)，增值额=10 000-8 400-115=1 485(万元)。

第2012题

2020年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（  ）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

参考答案：B

解析：

评估价格=12 000×70%=8 400(万元)，增值额=10000-8 400-115=1 485(万元)。

第2013题

甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价3 000万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为800万元。经房地产评估机构评定其重置成本为4 000万元，成新度折扣率为七成，转让价格6 000万元，支付有关税费200万元，甲公司应纳土地增值税为（   ）。

A.180万元

B.1 000万元

C.430万元

D.690万元

参考答案：D

解析：

评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝4 000×70%＝2 800（万元），扣除项目金额＝2 800＋（800＋200）＝3 800（万元），增值额＝6 000－3 800＝2 200（万元），增值率＝2 200÷3 800＝58%，适用税率为40%，速算扣除率为5%，应纳土地增值税＝2 200×40%－3 800×5％＝690（万元）。

第2014题

2019年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是（  ）。

A.（10 000－6 000）×40%＋6 000×5%＝1 900（万元）

B.10 000×40%＝4 000（万元）

C.（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）

D.10 000×40%－6 000×5%＝3 700（万元）

参考答案：C

解析：

增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额=10 000-6 000=4 000（万元）。

土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%=4 000×40%-6 000×5%=1 300（万元）。

第2015题

2020年9月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目，取得不含增值税价款8 000万元，扣除项目金额5 000万元。已知，土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％。计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（     ）。

A.8 000×40％=3 200（万元）

B.（8 000－5 000）×（40％－5％）=1 050（万元）

C.（8 000－5 000）×40％×5％=60（万元）

D.（8 000－5 000）×40％－5 000×5％=950（万元）

参考答案：D

解析：

（1）土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；（2）增值额=不含增值税的房地产转让收入－扣除项目金额。

第2016题

下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（　）。

A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

B.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

C.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

D.纳税人建造普通标准住宅出售，免征土地增值税

参考答案：D

解析：

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

第2017题

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，免征土地增值税；增值额超过扣除项目20%的，应就其超过20%的部分计算征收土地增值税。（   ）

参考答案：错

解析：

增值额超过扣除项目20%的，应全额计算征收土地增值税。

第2018题

2020年5月，北京市居民甲某将其2009年以80万元购入的一套商品房转让给乙某，取得收入150万元。现在同类房产的评估价格为100万元。甲某应缴纳土地增值税(    )万元。

A.0

B.12.53

C.20.29

D.15

参考答案：A

解析：

自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

第2019题

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（   ）。

A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产

B.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

C.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

D.企业之间交换房地产

参考答案：A

解析：

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

第2020题

对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的，可以免征土地增值税。（　）

参考答案：错

解析：

对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。