第1981题

2020 年 10 月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋互换行为缴纳契税的计税依据是（  ）。

A.220 万元

B.180 万元

C.40 万元

D.400 万元

参考答案：C

解析：

互换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋交换价格差额款40万元【多付钱一方】。

第1982题

承受已装修的房屋，应将包括装修费在内的费用计入承受方应交付的总价款

参考答案：对

解析：

题干表述正确

第1983题

陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房互换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价互换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（    ）。（上述金额均不含增值税）

A.陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）

B.陈某应纳契税=（80-50）×3%+100×3%=3.9（万元）

C.李某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）

D.王某应纳契税=100×3%=3（万元）

参考答案：A

解析：

土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据；互换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以互换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），李某不缴纳契税；互换价格相等的，免征契税，所以互换门面房，免征契税，陈某和王某对互换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元），选项A正确。

第1984题

某公司2020年3月以4 500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6 000万元，累计折旧2 000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为(    )万元。

A.120

B.135

C.180

D.15

参考答案：B

解析：

土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。应纳契税=4 500 ×3% =135（万元）。

第1985题

2020年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格6 700万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.6 700×（1＋3%）×3%＝207.03（万元）

B.6 700×3%＝201（万元）

C.6 700÷（1－3%）×3%＝207.22（万元）

D.6 700÷（1＋3%）×3%＝195（万元）

参考答案：B

解析：

房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。

第1986题

周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3％。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是(   )。

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

参考答案：C

解析：

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。本题中，谢某承受房屋权属转移，故应纳契税税额＝90×3％=2.7(万元)。

第1987题

杨某2020年12月因无法偿还黄某的到期债务，遂将自己的一处房产作价300万元抵债给黄某，办理了相关的手续。黄某之后又将抵债所得的房产以310万元的价格出售。已知当地契税税率为4%。则关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　　）。

A.杨某应缴纳的契税为12万元

B.黄某应缴纳的契税为12万元

C.黄某应缴纳的契税为12.4万元

D.黄某应缴纳的契税为0.4万元

参考答案：B

解析：

本题考核契税的计算。以土地、房屋权属抵债，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。以获得土地、房屋的一方为纳税人。杨某不用缴纳契税，黄某应缴纳的契税=300×4%=12（万元）。

第1988题

2020年2月周某以350万元价格出售自有住房一套，购进价格400万元住房一套。已知契税适用税率为5%。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.350×5%＝17.5（万元）

B.400×5%＝20（万元）

C.350×5%＋400×5%＝37.5（万元）

D.400×5%－350×5%＝2.5（万元）

参考答案：B

解析：

(1)周某出售房屋时，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税；(2)周某购进房屋时应缴纳契税=400×5%=20（万元）。

第1989题

王某拥有一套价值60万元的住房，张某拥有一套价值50万元的住房，双方互换住房，由张某补差价10万元给王某。已知，本题所涉及的价值、价格均不含增值税，当地政府规定的契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（  ）。

A.王某应缴纳契税1.8万元

B.张某应缴纳契税0.3万元

C.王某应缴纳契税0.3万元

D.张某应缴纳契税1.8万元

参考答案：B

解析：

（1）房屋互换以互换房屋的价格差额计征契税，互换价格不相等的，由“多交付货币”的一方（张某）缴纳契税；

（2）应纳税额＝10×3%＝0.3（万元）。

第1990题

2020年10月王某购买一套住房，支付房价97万元，增值税税额8.73万元，已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（97+8.73）×3%=3.1719（万元）

B.（97-8.73）×3%=2.6481（万元）

C.97÷（1-3%）×3%=3（万元）

D.97×3%=2.91（万元）

参考答案：D

解析：

(1)房屋买卖，以成交价格作为计税依据，且该成交价格不含增值税；

(2)王某应缴纳契税=97×3%=2.91(万元)。

第1991题

国家机关承受房屋用于办公，免征契税。（   ）

参考答案：对

解析：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

第1992题 根据契税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生的时间说法正确的是（ ）

A.因改变土地、房屋用途的，纳税义务发生的时间为改变土地、房屋用途的当日

B.因法院或者仲裁委员会的生效法律文书导致房屋权属转移的，纳税义务发生的时间为法律文书生效日

C.因改变土地性质需要补缴契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件的当日

D.因改变土地容积率需要补缴契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件的当日

参考答案：ABCD

解析：

ABCD选项表述正确。

第1993题

根据契税法律制度的规定，纳税人不在需办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起45日内申报缴纳契税。（    ）

参考答案：错

解析：

依据法定情形，按规定不在需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税

第1994题

契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起15日内。（   ）

参考答案：错

解析：

契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内。

第1995题

根据土地增值税法律制度的规定，下列说法不正确的有（　）。

A.对出让国有土地的行为不征收土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

D.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税

参考答案：D

解析：

纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

第1996题

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（   ）。

A.转让国有土地使用权的甲公司

B.出售写字楼的乙公司

C.出租住房的孙某

D.出售商铺的潘某

参考答案：C

解析：

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。出租并不转让建筑物的权属，孙某不属于土地增值税的纳税人。

第1997题

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(     )。

A.承租商铺的张某

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.接受房屋捐赠的某学校

D.转让厂房的某企业

参考答案：D

解析：

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，故选项A、C不属于土地增值税纳税人。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税，故选项B不属于土地增值税纳税人。

第1998题

下列各项中，需要征收土地增值税的有（　）。

A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产

C.企业之间交换房地产

D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

参考答案：ACD

解析：

选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A，建成后转让的，需要缴纳土地增值税；选项C，房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；选项D，发生权属转移需要缴纳土地增值税。

第1999题

根据土地增值税法律制度的规定，下列赠与行为中，应缴纳土地增值税的是（   ）。

A.企业将房产赠与关联企业

B.个人将房产赠与直系亲属

C.企业通过中国境内非营利的社会团体将房产赠与公益事业

D.个人将房产赠与承担直接赡养义务人

参考答案：A

解析：

不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：

（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

第2000题

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税依据时，应列入房地产开发成本的有（  ）。

A.土地出让金

B.前期工程费

C.耕地占用税

D.公共配套设施费

参考答案：BCD

解析：

房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。