第1061题 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产入账价值的有（ ）。

A.工程完工前因自然灾害原因造成的工程物资净损失

B.工程人员的职工薪酬

C.工程领用本企业的生产用原材料

D.不符合资本化条件的借款利息

参考答案：BC

解析：

选项A，计入营业外支出；选项D，应计入当期损益。

第1062题 2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计9 000万元(不考虑增值税) ，在2×19年至2x21年的3年内每年年末支付3000万元。2×19年1月1日，设备运抵甲公司并开始安装，发生运杂费99.86万元，已用银行存款支付。2×19年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费200万元，已用银行存款支付。假定甲公司的折现率为6%，购买价款的现值为8 019万元。不考虑其他因素，要求：
（1）编制甲公司2× 19年至2x 21年3年的会计分录。
（2）计算甲公司每年年末在资产负债表中“长期应付款”列示金额。

参考答案：见解析

解析：

（1）2×19年

2×19年1月1日

借：在建工程                                  8 019

    未确认融资费用                              981

    贷：长期应付款                                  9 000

借：在建工程                                  99.86

    贷：银行存款                                    99.86

2×19年12月31日

借：在建工程                   （8 019×6%）481.14

货：未确认融资费用                              481.14

借：长期应付款                                3 000

贷：银行存款                                     3 000

借：在建工程                                    200

贷：银行存款                                       200

借：固定资产                                   8 800

贷：在建工程                                      8 800（8 019+99.86+481.14+200）

2×19年12月31日应付本金余额=（9 000-981）-（3 000-481.14）=5 500.14（万元）

资产负债表中列报金额：

长期应付款账面价值= 应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）-一年内到期的应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）=5 500.14-（3 000-330）=2 830.14（万元）

（2）2×20年

2×20年12月31日

借：财务费用              [（6 000-499.86）×6%]  330

贷：未确认融资费用                            330

借：长期应付款                                   3 000

贷：银行存款                                      3 000

2×20年12月31日应付本金余额=5 500.14-（3 000-330）=2 830.14（万元）

资产负债表中列报金额：

长期应付款账面价值= 应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）-一年内到期的应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）=0（万元）

（3）2×21年12月31日

借：财务费用                  （981-481.14-330）169.86

贷：未确认融资费用                            169.86

借：长期应付款                                   3 000

贷：银行存款                                       3 000

2×21年12月31日长期应付款账面价值=0

第1063题 甲公司为增值税一般纳税人， 2×22年1月20 日甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价款为300万元，增值税税额为39万元，当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为30万元，增值税税额为 3.9万元，发生安装工人工资等费用15 万元。假定 6月20 日该生产线达到预定可使用状态，不考虑其他因素，其入账价值为（ ）万元。

A.355

B.374.9

C.345

D.386.2

参考答案：C

解析：

预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，该生产线的入账价值=300+30+15=345（万元）。

第1064题 甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。不考虑净残值因素，在下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（    ）。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

参考答案：D

解析：

由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，均为20％；年数总和法第一年的折旧率＝5/15×100％＝33.33％；双倍余额递减法第一年折旧率＝2/5×100％＝40％，选项D正确。

第1065题 甲公司为增值税一般纳税人。2×20年2月28日，甲公司购入一台需安装的生产设备，以银行存款支付设备价款12 000万元，增值税进项税额1 560万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费60万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资80万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为600万元，相应的增值税进项税额为78万元，市场价格（不含增值税）为630万元。设备于2×20年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该设备2×20年应计提的折旧为（    ）万元。

A.637

B.639

C.642

D.744

参考答案：A

解析：

设备的入账价值＝12 000＋60＋80＋600＝12 740（万元），2×20年应计提折旧＝12 740/10×6/12＝637（万元）。

第1066题 甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×19年6月30日购入需安装设备一台，价款为600万元，可抵扣增值税进项税额为78万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料40万元，相关增值税进项税额为5.2万元。该设备于2×19年9月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×20年该设备应计提的折旧额为（    ）。

A.120万元

B.66万元

C.117万元

D.108万元

参考答案：C

解析：

2×19年9月30日甲公司购入固定资产的入账价值＝600＋20＋40＝660（万元），2×20年该设备应计提的折旧额＝660×10/55×9/12＋660×9/55×3/12＝117（万元）。

第1067题 2×20年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，不含税买价为700万元，另发生运杂费2万元、专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于购入当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，可收回金额为540万元。计提减值准备后，该设备的预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为0，不考虑其他因素，则A公司在2×22年度对该项设备应计提的折旧金额为（    ）。

A.57.78万元

B.60万元

C.70.2万元

D.71.8万元

参考答案：B

解析：

该设备的入账成本＝700＋2＋20＝722（万元），2×21年度该设备所计提的折旧额＝（722－20）/10＝70.2（万元），2×21年12月31日，该设备所计提的减值准备＝（722－70.2）－540＝111.8（万元），计提减值准备后固定资产的账面价值为540万元。2×22年度应计提的折旧＝540/9＝60（万元）。

第1068题 2×19年4月，甲公司开始自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2×20年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。不考虑其他因素，甲公司该设备2×20年度应计提的折旧额为（    ）万元。

A.744.33

B.825.55

C.900.60

D.1 149.50

参考答案：B

解析：

设备的成本＝7 320＋1 200＋1 920＋1 140＋600＋360＝12 540（万元）；A部件的成本＝3 360/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×12 540＝3 192（万元）；B部件的成本＝2 880/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×12 540＝2 736（万元）；C部件的成本＝4 800/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×12 540＝4 560（万元）；D部件的成本＝2 160/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×l2 540＝2 052（万元）；所以：甲公司该设备2×20年度应计提的折旧额＝（3 192/10＋2 736/15＋4 560/20＋2 052/12）×11/12＝825.55（万元）。

第1069题 甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2×15年12月31日.该项设备建造完成并交付使用，建造成本共22 890万元。预计使用寿命12年，预计弃置费用为2 500万元，采用年限平均法计提折旧。假定适用的折现率（即实际年利率）为7％。由于技术进步与市场环境变化等原因，2×20年1月1日，甲公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金额为2 000万元，预计使用寿命与折旧方法保持不变。已知：（P/F，7％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582；（F/P，7％，12）＝2.2522；（F/P，7％，8）＝1.7182。甲公司该项设备2×20年应计提的折旧额为（    ）万元。

A.1 937.5

B.1 963.63

C.1 981.5

D.2 000

参考答案：B

解析：

预计负债调整前，甲公司该项设备的原值＝22 890＋2 500×（P/F，7％，12）＝22 890＋2 500×0.444＝24 000（万元），2×20年1月1日该项设备的账面价值＝24 000－24 000/12×4＝16 000（万元）。预计负债调整后，甲公司该项设备2×20年应计提的折旧额＝[16 000－（2 500－2 000）×（P/F，7％，8）]/8＝1 963.63（万元）。

第1070题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×17年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为9 500万元，可抵扣增值税进项税额为1 235万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料360万元（不含增值税额），支付安装人员工资140万元。2×17年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×20年度对A设备计提的折旧为（    ）万元。

A.1 368

B.1 440

C.1 873.4

D.1 900

参考答案：B

解析：

A设备的入账价值＝9 500＋360＋140＝10 000（万元），2×20年度对A设备计提的折旧＝[10 000－10 000×2/5－（10 000－10 000×2/5）×2/5]×2/5＝1 440（万元）。

第1071题 某公司于2×20年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为2 000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为184万元，发生人工费用100万元，领用工程用物资280万元；用一台400万元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件原值450万元（被替换部件已无使用价值，残值为0）。该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2×20年利润总额的金额为（    ）万元。

A.187.5

B.337.5

C.525

D.637.5

参考答案：C

解析：

改造前该生产线2×20年计提的折旧额＝2 000/8×9/12＝187.5（万元），被替换部分账面价值＝450－450/8×2＝337.5（万元），计入营业外支出，影响2×20年利润总额的金额＝187.5＋337.5＝525（万元）。

第1072题 甲公司为增值税一般纳税人，2×20年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为325万元，支付保险、装卸费用25万元（假定不考虑保险、装卸费用的相关增值税因素）。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，该批原材料所对应的增值税进项税额为13万元，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（    ）。

A.2 650万元

B.2 658万元

C.2 675万元

D.3 100万元

参考答案：B

解析：

生产线入账价值＝2 500＋25＋100＋33＝2 658（万元）。

第1073题 甲公司为增值税一般纳税人，为顺应市场要求，于2019年12月31日开始对销售部门的某项设备进行改良。改良之前，该设备的账面价值为800万元。改良过程中领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150万元，适用的消费税税率为10％，增值税税率为13％。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料。改良于2020年3月31日完成，并于当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。为了保证设备良好运行，企业决定于每三个月对该设备进行一次全面的维护和保养，每次发生费用为10万元。假定不考虑其他因素，该设备于2020年9月30日完成第二次维护和保养后的账面价值为（    ）。（计算结果保留两位小数）

A.911.09万元

B.904.69万元

C.950.50万元

D.970.50万元

参考答案：B

解析：

改良完成后该固定资产的入账价值＝800＋100＋150×10％＋50＝965（万元），改良完成投入使用后按期计提折旧，发生的检修费用属于费用化支出，计入当期损益，第二次维护和保养后的账面价值＝965－965/（8×12）×6＝904.69（万元）。

第1074题 下列关于固定资产后续支出账务处理的表述中，不正确的是（    ）。

A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

B.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

C.企业生产设备日常修理费用应计入管理费用

D.销售部门所使用的固定资产发生的费用化后续支出，应当计入销售费用

参考答案：C

解析：

选项C，与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理，计入成本费用科目。

第1075题 为遵守国家有关环保的法律规定，2×20年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元，均符合资本化条件。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备；环保装置预计使用5年。A生产设备（包括环保装置）按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的有（    ）

A.A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

C.甲公司2×20年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧为1 027.50万元

D.环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧

参考答案：AC

解析：

固定资产更新改造期间，应该停止计提折旧，选项A正确；固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，选项B和D错误；2×20年环保装置应计提折旧额＝600/5×9/12＝90（万元），A生产设备（不含环保装置）应计提折旧额＝18 000/16/12＋（18 000－9 000 ）/8×9/12＝937.5（万元），故A生产设备（含环保装置）2×20年应计提折旧额＝90＋937.5 ＝1 027.5（万元），选项C正确。

第1076题 下列有关企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中，正确的有（    ）。

A.更新改造时发生的支出不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时发生的后续支出符合固定资产确认条件的，替换部件的成本应当计入设备的成本

D.大修理时发生的支出应当费用化，计入当期损益

参考答案：ABC

解析：

企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本；不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。

第1077题 下列资产项目中，一般应计提折旧的有（    ）。

A.因季节性原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建而暂停使用的固定资产

C.企业以经营租赁方式出租给其他企业使用的固定资产

D.租入一项设备

参考答案：ACD

解析：

选项A，按规定应照提折旧；选项B，改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧；选项C，经营租赁中，出租方拥有固定资产的所有权，故应计提折旧；选项D，租入一项设备，一般应确认相关的使用权资产，并对其计提折旧。

第1078题 下列有关不同方法下计算固定资产月折旧额的表述中，说法正确的有（    ）。

A.工作量法计提固定资产折旧的月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

B.年限平均法计提固定资产折旧的月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

C.双倍余额递减法计提固定资产折旧的月折旧额＝固定资产账面价值×月折旧率

D.年数总和法计提固定资产折旧的月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率

参考答案：ABD

解析：

双倍余额递减法计提固定资产折旧的月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率，选项C错误。

第1079题 甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（　　）。

A.317万元

B.317.72万元

C.317.78万元

D.357.5万元

参考答案：A

解析：

固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元），相关增值税不计入固定资产入账价值。

第1080题 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

参考答案：BCD

解析：

选项A，应该继续计提折旧。