第481题

根据契税法律制度的规定，契税征税范围包括（  ）。

A.国有土地使用权出让

B.土地使用权的转让

C.房屋买卖

D.房屋赠与

E.房屋租赁

参考答案：ABCD

解析：

本题考查契税。

契税征税范围包括以下五项内容：国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换。不包括房屋租赁。

本题答案为ABCD。

【思路点拨】

土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征收范围。

第482题

关于契税的内容，下列说法正确的有（   ）。

A.国有土地使用权出让、房屋互换、房屋典当均需征收契税

B.土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额

C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日

D.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税

E.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

参考答案：BCE

解析：

考查契税

契税的具体征税范围包括：①国有土地使用权出让。②土地使用权的转让（不包括土地承包经营权和土地经营权的转移）。③房屋买卖。④房屋赠与。⑤房屋互换。土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征收范围。选项A说法错误。

土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额。选项B说法正确。

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。选项C说法正确。

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。选项D说法不正确。

契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项E说法正确。

本题答案为BCE。

第483题

根据契税法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（　）。

A.承受土地使用权的单位

B.出租房屋的个人

C.承租房屋的个人

D.转让土地使用权的单位

参考答案：A

解析：

本题考查契税

契税纳税人指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。BCD均不符合题意。

本题答案为A。

第484题

关于契税计税依据的下列表述中，不符合法律制度规定的是（　）。

A.国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益

B.赠与房屋，由税务机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.契税的计税依据含增值税

D.互换土地使用权的，以互换土地使用权的价格差额为计税依据

参考答案：C

解析：

考查契税的计税依据。

契税的计税依据不含增值税。C错误。

（1）土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、其他经济利益对应的价款。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与，以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，其计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。B正确。
（3）土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权，房屋的价格差额。也就是说，互换价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。D正确。
（4）国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。A正确。
（5）房屋附属设施征收契税的依据
①不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税
②采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。
③承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率，征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

本题为反选题，故答案为C。

第485题

下列关于财产税的表述正确的有（  ）。

A.符合税收的纳税能力原则

B.课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定，不易受经济变动因素的影响

C.财产税具有收入分配功能，征收财产税一定程度上有助于避免社会财富分配不均。

D.财产税属于间接税，容易转嫁

E.在经济不发达时期，课征财产税会减少投资者的资本收益，降低投资者的积极性，因此在一定程度上对资本的形成可能带来障碍

参考答案：ABCE

解析：

考查财产税的特点。

符合税收的纳税能力原则。A选项正确。

课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定，不易受经济变动因素的影响。B选项正确。

财产税具有收入分配功能，征收财产税一定程度上有助于避免社会财富分配不均。C选项正确。

财产税属于直接税，不容易转嫁，D选项错误。

在经济不发达时期，课征财产税会减少投资者的资本收益，降低投资者的积极性，因此在一定程度上对资本的形成可能带来障碍。E选项正确。

故此题正确答案为ABCE。

【思路点拨】

按税负能否转嫁划分为直接税和间接税。

直接税是指由纳税人直接负担税负、不发生税负转嫁关系的税收，如所得税和财产税。

间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，如消费税和增值税。

第486题

关于财产税的内容，说法正确的有（   ）。

A.财产税属于直接税，不易转嫁，是中央政府财政收入的主要来源

B.房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人

C.房屋赠与向受赠人征收契税，房屋买卖向出售人征收契税

D.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税

E.房产税、车船税实行定额税率，契税实行幅度比例税率

参考答案：BD

解析：

考查财产税的特点

在各国税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。财产持有者在财产使用上一般不与他人发生经济关系，财产税属于直接税，不易转嫁，政府征收财产税增加了有产者的负担，同时等于相对减轻了无产者的负担。选项A说法错误。

房产税的纳税人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。选项B说法正确。

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税。房屋买卖由买房人缴纳契税。选项C说法错误。

境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。选项D说法正确。

我国现行房产税采用比例税率。契税实行3%-5%的幅度税率。车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。选项E说法错误。

本题答案为BD。

第487题

目前我国开征的税种中，属于财产税的有（）

A.关税

B.增值税

C.房产税

D.消费税

E.契税

参考答案：CE

解析：

考查财产税的特点。

目前我国开征的财产税包括房产税、契税、车船税等。

故本题正确答案为CE。

第488题

下列不属于房产税纳税人的是（  ）。

A.产权所有人

B.房屋建造人

C.承典人

D.房产代管人或者使用人

参考答案：B

解析：

考查房产税。

房产税的纳税人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。ACD项均是房产税的纳税人。

B项不属于房产税纳税人。

本题为反选题，故本题答案为B。

【思路点拨】本题还容易考察承典人这个知识点，有的混淆项会写成出典人，教材没有出典人这个说法，在这里遇到此类题目也需注意一下。

第489题

我国房产税的征税范围不包括（  ）。

A.农村的房屋

B.县城的房屋

C.工矿区的房屋

D.城市的房屋

参考答案：A

解析：

考查房产税。

房产税的征税范围：城市 、县城 、建制镇和工矿区内的房屋，BCD均属于征税范围内。

农村的房屋不征收房产税；故A不属于。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、菜窖、室外游泳池也不属于房产税征税范围。

本题选不属于的，故本题正确答案为A。

第490题

甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年12月完工，2020年1月办妥竣工验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（　）。

A.2019年12月

B.2020年1月

C.2020年2月

D.2020年4月

参考答案：C

解析：

本题考查房产税

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

故本题答案为C。

第491题

关于房产税的说法，正确的有（  ）。

A.纳税人出租出借房产，自交付出租出借房产之当月起，缴纳房产税

B.室外游泳池属于房产税的征税范围

C.税源比较充分且相对稳定，不易受到经济变动因素的影响

D.房产不在同地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税

E.计征房产税的租金收入包括增值税

参考答案：CD

解析：

查房产税。

纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税，A错误。独立于房屋之外的建筑物，如围墙. 烟囱. 水塔. 菜窑. 室外游泳池等不属于房产税的征税范围，B错误。房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计算缴纳房产税。计征房产税的租金收入不含增值税，E错误。

CD表述正确，故选。

【思路点拨】

C选项为财产税的优点。财产税包括房产税、契税、车船税，主要对某些财产和行为发挥调节作用。

财产税的优点：

①符合税收的纳税能力原则；

②课税对象是财产价值，税源比较充分且相对稳定，不易受经济变动因素的影响；

③征税原则是有财产者纳税，无财产者不纳税，财产多者多纳税，财产少者少纳税，因此，财产税具有收入分配功能，征收财产税在一定程度上有助于避免社会财富分配不均；

④财产持有者在财产使用上一般不与他人发生经济关系，财产税属于直接税，不易转嫁，政府征收财产税增加了有产者的负担，同时等于相对减轻了无产者的负担。

第492题

下列关于房产税的内容，说法正确的有（   ）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村的房屋

B.房产税的计税依据为计税价值或租金收入

C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳房产税

D.房产税在房产所在地缴纳

E.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

参考答案：BDE

解析：

考查房产税

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。选项A错误。

房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入征税的，称为从租计征。选项B正确。

纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。选项C错误。

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。选项D正确。

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。选项E正确。

本题答案为BDE。

第493题

从价计征的房产税税率为（  ）。

A.12%

B.1.2%

C.9%

D.6%

参考答案：B

解析：

考查房产税。

我国现行房产税采用比例税率，从价计征税率为1.2%；从租计征税率为12%。

符合题意的选项是B。A项是房产税从租计征的税率，CD与本题考查内容无关，故不选。

本题正确答案为B。

第494题

根据现行规定，下列各项应当征收房产税的有（  ）。【题目的市、县、建制镇等均符合征收房产税的要求】

A.张某在某市郊区拥有的一套房屋

B.李某在农村的老宅

C.赵某在某建制镇的一栋别墅

D.王某在县城一栋别墅的室外游泳池

E.某市一工业企业的烟囱

参考答案：AC

解析：

考查房产税。

房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋。农村的房屋不征收房产税；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、菜窖、室外游泳池不属于房产税征税范围。

故本题正确答案为AC。

第495题

根据车船税法律制度的规定，下列各项中属于车船税征税范围的是（　）。

A.船舶

B.火车

C.商用车

D.摩托车

E.乘用车

参考答案：ACDE

解析：

本题考查车船税

车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。火车不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

本题答案为ACDE。

第496题

下列关于车船税的内容，说法正确的有（   ）。

A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人

B.客车、货车、电动车均是车船税的征税范围

C.车船税计税单位包括“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”

D.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算

E.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

参考答案：ACE

解析：

考查车船税。

车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。选项A说法正确。

车船税的税目分为六大类：包括乘用车、商用车（客车和货车）、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。选项B说法不正确。

车船税计税单位包括“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”。选项C说法正确。

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。选项D说法不正确。

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。选项E说法正确。

本题答案为ACE。

【思路点拨】

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数，应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1。

六大类车船税的税目的计税单位：

第497题 下列对2023年深化税收征管改革主要目标的发展方向表述错误的是（）

A.基本建成"线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖"的税费服务新体系

B.基本建成以"双随机、一公开"监管和"互联网+监管"为基本手段

C.实现从"以票管税"向"以数治税"分类精准监管转变

D.基本建成"有违法要追究、全过程强智控"的税务执法新体系

参考答案：D

解析：

本题考查深化税收征管改革的主要目标
到2023 年，基本建成"无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控"的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变;基本建成"线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖"的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变;基本建成以"双随机、一公开"监管和"互联网+监管"为基本手段、以重点监管为补充、以"信用+风险"监管为基础的税务监管新体系，实现从"以票管税"向"以数治税"分类精准监管转变。ABC表述正确，D表述不全面。
本题为反选题，故答案为D。

第498题

深化税收征管改革的主要内容包括（   ）。

A.全面推进税收征管数字化升级和智能化改造

B.不断完善税务执法制度和机制

C.大力推行优质高效智能税费服务

D.精准实施税务监管

E.加强风险防控，增强财政可持续性

参考答案：ABCD

解析：

考查深化税收征管改革

深化税收征管改革的主要内容包括：

①全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。选项A正确。

②不断完善税务执法制度和机制。选项B正确。

③大力推行优质高效智能税费服务。选项C正确。

④精准实施税务监管。选项D正确。

⑤持续深化拓展税收共治格局。

⑥强化税务组织保障。

本题答案为ABCD。

第499题

十四五规划提出的完善现代税收制度的内容包括（   ）。

A.优化税制结构，健全直接税体系,适当提高间接税比重

B.完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构

C.调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方

D.推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权

E.深化税收征管制度改革,建设智慧税务,推动税收征管现代化

参考答案：BCDE

解析：

考查深化税收征管改革

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》（简称“十四五”规划）提出“完善现代税收制度”，具体包括：

（1）优化税制结构，健全直接税体系,适当提高直接税比重。选项A说法错误。

（2）完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构。选项B说法正确。

（3）聚焦支持稳定制造业、巩固产业链供应链，进一步优化增值税制度。

（4）调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。选项C说法正确。

（5）规范完善税收优惠。

（6）推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权。选项D说法正确。

（7）深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化。选项E说法正确。

本题答案为BCDE。

第500题

我国全面推进税收征管数字化升级和智能化改造的内容包括（ ）。

A.加快推进智慧税务建设

B.稳步实施发票电子化改革

C.深化税收大数据共享应用

D.建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制

E.健全税费法律法规制度

参考答案：ABC

解析：

建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，属于精准实施税务监管的具体内容。健全税费法律法规制度属于不断完善税务执法制度和机制的具体内容。

【思路点拨】

深化税收征管改革有6大主要内容：