第441题

为了评估各地区债务风险状况，财政部要参照的评估指标有（  ）。

A.债务率

B.新增债务率

C.偿债率

D.逾期债务率

E.利息率

参考答案：ABCD

解析：

考查加强政府性债务管理。

财政部根据债务率、新增债务率、偿债率、逾期债务率指标，评估各地区债务风险状况，对债务高风险地区进行风险预警。符合题意的是ABCD。

E项与本题考查内容无关。

【思路点拨】在记忆以上指标时，建议结合关键字“债”加深印象。

本题正确答案为ABCD。

第442题

地方政府举借债务规模的批准单位是（）

A.省、自治区、直辖市人民代表大会或其常务委员会

B.财政部

C.中国人民银行

D.全国人民代表大会或其常务委员会

参考答案：D

解析：

本题考查加强政府性债务管理

注意题干问的是地方政府。

地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准。

中央政府债务实行余额管理，中央国债余额限额根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人民代表大会或其常务委员会审批。

符合题意的是D。

第443题

国务院经全国人民代表大会及其常务委员会授权立法所制定的税收相关法律是（  ）。

A.消费税

B.资源税

C.房产税

D.增值税

参考答案：C

解析：

本题考查我国现行税收法律制度。

全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会授权立法，如国务院经授权立法所制定的《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等暂行条例。

C说法正确，ABD为错误干扰项。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】

我国现行税收法律制度是由法律、法规和规章组成的一个统一的法律体系。现行税收法律制度的法律级次如下：

第444题

下列税种中，属于由全国人民代表大会及其常务委员会制定，以国家法律形式发布实施的有( )。

A.城市维护建设税

B.城镇土地使用税

C.车辆购置税

D.环境保护税

E.个人所得税

参考答案：ACDE

解析：

本题考查我国现行税收法律制度。

全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律：《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国车船税法》《中华人民共和国环境保护税法》《中华人民共和国烟叶税法》《中华人民共和国船舶吨税法》《中华人民共和国耕地占用税法》《中华人民共和国车辆购置税法》《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国契税法》《中华人民共和国城市维护建设税法》等。

ACDE说法正确，B为错误干扰项。

故此题正确答案为ACDE。

第445题

下列税制要素的相关概念错误的是（）。

A.课税对象，即征税客体，是指税法规定的征税的目的物

B.税率是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例

C.纳税期限是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限

D.减税是指对应纳税额全部免征

参考答案：D

解析：

考查税制要素。

课税对象，即征税客体，是指税法规定的征税的目的物。A选项正确。

税率是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例。B选正确。

纳税期限是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。C选项正确。

减税是指对应纳税额少征一部分税款，免税是指对应纳税额全部免征，D选项错误。

故此题正确答案为D。

第446题

不随着课税对象数量的变动而变动的税率制度是（    ）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.全额累进税率

参考答案：A

解析：

考查税制要素。

比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度,其特点是税率不随着课税对象数量的变动而变动。

定额税率是按课税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是征收比例的一种税率制度，是以绝对金额表示的税率，一般是用于从量计征的税种。B选项错误。

超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。C选项错误。

全额累进税率是对课税对象的全部金额都按与之相应的税率计算税额。D选项错误。

故此题正确答案为A。

第447题

关于税制要素的说法，错误的是（  ）。

A.纳税人和负税人是一致的

B.比例税率的主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动

C.纳税地点和纳税义务发生地不一定总是一致的

D.课税对象是不同税种间相互区别的主要标志

参考答案：A

解析：

考查税制要素。

纳税人和负税人可能一致也可能不一致，纳税人既可以是法人也可以是自然人。A选项错误。

比例税率的主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。B选项正确。

纳税地点和纳税义务发生地不一定一致（如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税）。C选项正确。

课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。D选项正确。

题干反问错误的选项，故此题选A。

【思路点拨】

纳税人：纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人也可能是法人。

负税人：最终负担税款的单位和个人。

纳税人和负税人可能一致也可能不一致：个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致（税负不容易转嫁）；增值税、消费税纳税人和负税人是不一致（税负容易转嫁）。

第448题

下列对纳税人说法错误的是（  ）。

A.纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人

B.纳税人一定是自然人

C.纳税人和负税人不一定一致

D.扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，也非实际负担税款的负税人

参考答案：B

解析：

考查税制要素。

纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，A选项正确。

纳税人可能是自然人也可能是法人，B选项错误。

纳税人和负税人一致主要是指个人所得税和企业所得税，纳税人和负税人不一致主要是指增值税、消费税，C选项正确。

扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，也非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，D选项正确。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】

1.纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人也可能是法人。

2.负税人，最终负担税款的单位和个人。

【提示】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。

个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致（税负不容易转嫁）；

增值税、消费税纳税人和负税人是不一致（税负容易转嫁）。

3.扣缴义务人,负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。包括各类型企业、机关、社会团体、民办非企业单位或个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务为法定义务。

第449题

下列关于税制要素的表述正确的是（   ）。

A.纳税人和负税人是一致的

B.税目是课税对象的具体化，是不同税种间相互区别的主要标志

C.比例税率的主要特点是税率随征税对象数量的变动而变动

D.违章处理是税收强制性特征的体现

参考答案：D

解析：

考查税制要素。

违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。D选项正确。

纳税人不一定是负税人，如果税负不能转嫁出去，纳税人和负税人就是一致的，如所得税，而如果税负转嫁出去，纳税人和负税人就不一致，如增值税、消费税、营业税等，A错误。

课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，B错误。

比例税率的主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动，C错误。

故此题正确答案为D。

第450题

货物和劳务税是我国的主体税种，下列税种属于货物和劳务税的有（  ）。

A.增值税

B.资源税

C.消费税

D.所得税

E.房产税

参考答案：AC

解析：

考查税收分类。

货物和劳务税是在生产、流通和服务领域中以商品或劳务的销售额为征税对象的一类税收，如增值税、消费税和关税。

按课税对象分为所得税、货物和劳务税、财产税、资源税、行为目的税。房产税属于财产税，故BDE选项不选。

故此题正确答案为AC。

第451题

将税种划分为（  ），是按税负转嫁与否进行的划分。

A.货物和劳务税、所得税和财产税

B.直接税与间接税

C.中央税与地方税

D.从量税与从价税

参考答案：B

解析：

考查税收分类。

按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）

A选项是按课税对象不同进行划分。

C选项是按照税收管理权限和使用权限进行划分。

D选项是按计量课税对象的标准不同进行划分。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】

税收按课税对象的不同，分为货物和劳务税、所得税、财产税、资源税类和行为目的税等；

税收按计量课税对象标准划分，分为从价税和从量税；

按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税；

按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税；

按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

第452题

税收按计量标准划分，分为（   ）。

A.货物和劳务税

B.财产税

C.资源税

D.从价税

E.从量税

参考答案：DE

解析：

考查税收分类。

税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。

②从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税。

②从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等。

ABC选项属于按课税对象不同划分。

故此题正确答案为DE。

【思路点拨】

税收按课税对象的不同，分为所得税、货物和劳务税、财产税、资源税、行为目的税等。

第453题

下列按税收管理权限和使用权限划分为中央税的有(    )。

A.消费税

B.关税

C.契税

D.房产税

E.企业所得税

参考答案：AB

解析：

考查税收分类。

税收分类按管理权限和使用权限可以分为中央税、地方税、中央地方共享税。中央税有消费税、关税。AB选项正确。

CD选项属于地方税。

E选项中央地方共享税。

故此题正确答案为AB。

【思路点拨】地方税有契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税。中央地方共享税有增值税、个人所得税、企业所得税、资源税。证券交易印花税属于中央税（2016.1.1开始施行），以前是中央占97%，地方占3%。

第454题

下列选项中，属于直接税的是（   ）。

A.消费税

B.增值税

C.企业所得税

D.营业税

参考答案：C

解析：

考查税收分类。

按税负能否转嫁划分，税收分为直接税和间接税。

①直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。

②间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如货物和劳务税（增值税、消费税、营业税、关税等）。ABD选项错误。

故此题正确答案为C.

第455题

下列选项中，属于地方固定收入的税种包括（  ）。

A.关税

B.房产税

C.增值税

D.消费税

参考答案：B

解析：

考查税收分类。

地方税包括契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等。B项正确。

增值税属于中央地方共享税。C选项错误。

消费税和关税属于中央固定收入。AD选项错误。

故此题正确答案为B。

第456题

下列税种中，属于中央与地方共享税的有（　）。

A.增值税

B.消费税

C.房产税

D.关税

E.企业所得税

参考答案：AE

解析：

考查税收分类。

按税收管理权限税收分为中央税、地方税、中央地方共享税。中央税包括关税和消费税；地方税包括契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等；中央地方共享税包括增值税、所得税、资源税。

BD选项属于中央税，C选项属于地方税。

故此题正确答案为AE。

第457题

下列关于关税的说法，错误的有（  ）。

A.关境与国境有时不完全一致

B.出口关税设置协定税率

C.纳税人应自海关填发税款缴款书之日起20日内，向指定银行缴纳税款

D.滞纳金按滞纳税款千分之五的比例按日征收，休息日或法定节假日不予扣除

E.海关应当自受理退税申请之日起10日内查实并通知纳税人办理退还手续

参考答案：BCDE

解析：

本题考查关税。

B错误，协定税率属于进口关税，出口关税设置出口税率。C错误，纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。D错误，滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收。E错误，海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退还手续。

本题为反选题，故正确答案为BCDE。

【思路点拨】

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一个国家海关法全面实施的领域。通常情况下，一国关境与国境是一致的，关境即国境。但由于自由港、自由贸易区或关税同盟的存在，关境与国境有时不完全一致。

第458题

关于关税的内容，下列说法正确的有（   ）。

A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品

B.进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人

C.出口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等

D.我国对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

E.关税的强制执行有征收关税滞纳金和强制征收两类

参考答案：ABDE

解析：

考查关税

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。选项A说法正确。

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。选项B说法正确。

进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。选项C说法错误。

目前，我国海关计征关税标准主要是从价税。对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。选项D说法正确。

关税的强制措施主要有两类：①征收关税滞纳金。②强制征收。如纳税人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。选项E说法正确。

本题答案为ABDE。

第459题

下列关于增值税纳税人的表述正确的有（ ）。

A.年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除按规定不办理一般纳税人资格认定的情形外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B.年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

C.个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业型单位以及不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定

E.纳税人认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人

参考答案：ABCD

解析：

考查增值税。

年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除按规定不办理一般纳税人资格认定的情形外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。A选项正确。

年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。B选项正确。

个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定。C选项正确。

选择按照小规模纳税人纳税的非企业型单位以及不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定。D选项正确。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。E选项错误。

故此题正确答案为ABCD。

第460题

下列关于增值税的优点表述正确的有（  ）。

A.能够平衡税负，促进公平竞争

B.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

C.在组织财政收入上具有稳定性和及时性

D.在税收征管上可以相互制约，交叉审计

E.能够自动适应经济发展周期变化，发挥“内在稳定器”的作用。

参考答案：ABCD

解析：

考查增值税。

增值税的优点：能够平衡税负，促进公平竞争；既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足；在组织财政收入上具有稳定性和及时性；在税收征管上可以相互制约，交叉审计。

增值税普遍实行比例税率，不能发挥内在稳定器的作用，只有实施累进税率才能够自动适应经济发展周期变化，发挥“内在稳定器”的作用。E选项是所得税的优点。

故此题正确答案为ABCD。