“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
注册会计师《审计》考试试题(2168题)
第2021题 对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的性质和时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.在实施重新执行评价控制的有效性时，一般不必测试大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
参考答案：C
解析：
选项C错误。在基准日之前，管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标，且运行了足够长的时间，使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性，则无需测试被取代的控制。
第2022题 下列各项中，与控制相关的风险的说法中不正确的是（ ）。
A.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越少
B.该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度影响与某项控制相关的风险
C.在连续审计中，以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围影响与某项控制相关的风险
D.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
参考答案：A
解析：
选项A不正确，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。
第2023题 在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，不正确的是（ ）。
A.在控制测试中利用他人工作
B.选择更多的组成部分进行测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
参考答案：A
解析：
选项A不正确，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，注册会计师需要对相关内部控制亲自测试而非利用他人工作。
第2024题 在执行集团A司内部控制审计时，对干内部控制可能在在重大缺陷的业务流程，下列各项中正确的有（ ）。
A.在接近评价基准日的时间测试内部控制
B.选择更多的组成部分进行控制测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.亲自进行相关测试而非利用他人的工作
参考答案：ABCD
解析：
在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制；选择更多的组成部分进行测试；扩大相关内部控制的控制测试范围等。
第2025题 在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（ ）。
A.如果发现了偏差，注册会计师应当确定该偏差对控制运行有效性的结论的影响
B.控制的性质和所发现偏差数量影响对控制偏差的评价
C.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
参考答案：ABCD
第2026题 对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，正确的有（ ）。
A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的证据越多
B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.如果已获取有关控制在期中运行有效性的证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况
D.对控制有效性测试的实施时间越接近审计报告日，提供的控制有效性的证据越有力
参考答案：ABC
解析：
选项D错误，对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的证据越有力。
第2027题 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B.注册会计师应当根据控制的分类和名称，考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C.注册会计师有必要测试有缺陷、可能导致财务报表重大错报的控制
D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
参考答案：AC
解析：
选项B错误，在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何；选项D错误，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多数注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。
第2028题 不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，下列关于企业层面控制在性质和精确度上的差异对其他控制及其测试的影响的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加本应对其他控制所进行的测试
B.注册会计师对企业层面控制的评价，可能减少本应对其他控制所进行的测试
C.注册会计师对企业层面控制的评价，不影响本应对其他控制所进行的测试
D.如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制
参考答案：ABD
解析：
选项C错误，注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。
第2029题 下列各项程序中，通常用于了解企业经营活动和业务流程的有（ ）。
A.检查手册和其他书面指引
B.询问适当人员
C.观察
D.重新执行
参考答案：ABC
解析：
选项D是控制测试中运用的审计程序，不用于了解企业经营活动和业务流程。
第2030题 在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（ ）。
A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
B.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
C.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
参考答案：BCD
解析：
如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响（选项CD正确）。
如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：
（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项B正确）；
（2）需要获取的审计证据；
（3）控制运行有效性的结论。
当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差，注册会计师可以扩大样本规模进行测试（选项A错误）。
第2031题 在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。
A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作
B.选择更多的子公司进行内部测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
参考答案：ABCD
解析：
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）；选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项B）；扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。
第2032题 以下关于内部控制审计的控制测试的时间安排的说法中，正确的有（ ）。
A.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日
B.对于自动化控制，如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，无需对该自动化控制实施前推测试
C.如果期中重要信息技术一般控制实施了测试，注册会计师通常要实施前推测试
D.如果被审计单位对控制作出改变，注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
参考答案：BC
解析：选项A不正确，为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：（1）尽量在接近基准日实施测试；（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确，如果被审计单位对控制作出改变，如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时问，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
参考答案：见解析
解析：
(1)恰当。
(2)不恰当。控制共发生360次/应采用控制频率为每天多次的样本量/应选取25至60份银行存款余额调节表。
(3)不恰当。整改后的控制在基准日前没有运行足够长的时间/整改后的控制应至少运行2个月。
(4)不恰当。归还资金无法证明不存在缺陷/违规占用大额资金表明存在控制缺陷。
第2034题 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素中不包括（ ）。
A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C.控制缺陷之间的相互作用
D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
参考答案：D
解析：
选项D属于在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素。
第2035题 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生
参考答案：A
解析：
即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
第2036题 对于内部控制审计业务，下列有关评价控制缺陷的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，应当考虑错报是否已经发生
C.在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报
D.如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论
参考答案：B
解析：
选项B不正确，注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生。
第2037题 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
参考答案：D
解析：
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。
第2038题 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，正确的是（ ）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加
D.在存在多项控制缺陷时，如果这些缺陷从单项看不重要，组合起来则不会构成重大缺陷
参考答案：C
解析：
选项A错误，在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制，注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷；选项B错误，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷；选项D错误，在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷。
第2039题 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的有（ ）。
A.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响
C.评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效
参考答案：BD
解析：
选项B错误，在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响；选项D错误，如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
第2040题 在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
参考答案：ACD
解析：
选项B错误，确定发现的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进。