第2001题 下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是（    ）。

A.内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日

C.注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见

参考答案：C

解析：

注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

第2002题 下列有关内部控制审计的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师需要针对特定基准日内部控制的有效性发表意见

B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间比财务报表审计中拟信赖内部控制的期间长

C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D.注册会计师需要测试基准日之前足够长一段时间内部控制的设计和运行情况，才能对基准日内部控制的有效性发表意见

参考答案：B

解析：

在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。

第2003题 下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。

A.授权与批准

B.职权与责任的分配

C.业绩评价

D.内审部门定期评估控制的有效性

参考答案：D

解析：

选项A、C属于控制活动的内容，选项B属于控制环境。控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等。

第2004题 下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（ ）。

A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

B.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

C.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

D.两者的审计报告意见类型相同

参考答案：AB

解析：

选项C错误，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。选项D不正确，企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见。

第2005题 在计划内部控制审计工作时，下列观点中，正确的有（    ）。

A.无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制

B.注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域

C.注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验

D.注册会计师在计划本期内部控制审计时，无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况

参考答案：BC

解析：

注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项A错误；注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划，选项D错误。

第2006题 在内部控制审计中，注册会计师计划审计工作时应当考虑的事项包括（    ）。

A.与企业相关的风险

B.企业内部控制最近发生变化的程度

C.与企业沟通过的内部控制缺陷

D.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

参考答案：ABCD

第2007题 下列各项关于企业内部控制审计的说法中，恰当的有（    ）。

A.内部控制审计基准日，指最近一个会计期间截止日

B.注册会计师是对基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见

C.对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制

D.被审计单位对控制有效性的内部监督和内部控制评价属于企业层面的内部控制

参考答案：ABD

解析：

选项C不恰当，对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

第2008题 在内部控制审计中，下列关于注册会计师选择拟测试的控制的说法中，不正确的是（    ）。

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师需要运用职业判断，选择对哪些关键控制进行测试

C.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制

D.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对单项控制的有效性发表意见

参考答案：D

解析：

选项D不正确，注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

第2009题 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制

B.如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制

C.即使企业层面控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报，注册会计师也应当就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

参考答案：C

解析：

选项C错误，如果企业层面控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。

第2010题 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.一个账户或列报，即使从性质方面考虑与之相关的风险较小，其金额超过财务报表整体重要性越多，该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大

C.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.注册会计师应当在确定重要账户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况

参考答案：C

解析：

选项C错误，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。

第2011题 下列各项中，关于穿行测试的说法中正确的有（    ）。

A.针对以前年度审计中识别出的缺陷﹐注册会计师一般不会实施穿行测试

B.一般而言，对每个重要流程，选取―笔交易或事项实施穿行测试即可

C.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期对重要流程实施穿行测试

D.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

参考答案：BCD

解析：

选项A不正确，下列情况下，注册会计师一般会实施穿行测试：①存在较高固有风险的复杂领域；②以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。选项B正确，一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。选项C正确，如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试。选项D正确，如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。

第2012题 对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有（    ）。

A.判断某账户或列报是否为重要账户或列报，不应考虑其固有风险

B.注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源

C.财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定可能有所不同

D.如果某账户可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户为重要账户

参考答案：BD

解析：

选项A错误，判断某账户或列报是否为重要账户或列报，应当考虑其固有风险。选项C错误，财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。

第2013题 对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有（    ）。

A.重要账户的金额未必超过财务报表整体的重要性

B.在识别重要账户时，注册会计师应当考虑控制的影响

C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

D.在识别重要账户时，注册会计师应当考虑舞弊的影响

参考答案：AD

解析：

选项B错误，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响；选项C错误，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。

第2014题 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（    ）。

A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不需要确定重大错报的可能来源

B.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户

C.低于实际执行重要性，但存在舞弊风险的账户，应当确定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

参考答案：BCD

解析：

在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。

第2015题 下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的有（ ）。

A.确认对业务流程的了解

B.评价控制设计的有效性

C.确认控制是否得到执行

D.确认对重要交易的了解是否完整

参考答案：ABCD

解析：

执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解（选项A）；（2）确认对重要交易的了解是完整的（选项D），即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（9）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性（选项B）（5）确认控制是否得到执行（选项C）；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。

第2016题 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

参考答案：C

解析：

选项C错误，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，这表明注册会计师的评价范围小于管理层的评价范围。

第2017题 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

参考答案：C

解析：

选项C不正确，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

第2018题 在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报的相关说法中错误的是（ ）。

A.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户

B.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师可能确认为重要账户

C.如果某账户金额小，则属于不重要的账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响

参考答案：C

解析：选项C错误，负债类账户很可能被严重低估，此时该负债类账户应被确认为重要账户。同时需要关注账户的性质。

第2019题 对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

参考答案：C

解析：

如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理：①如果新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性；②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

第2020题 下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（    ）。

A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据

参考答案：D

解析：

如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。