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注册会计师《审计》考试试题(2168题)
第2041题 针对内部控制审计，以下说法中不恰当的有（ ）。
A.内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间
B.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见
C.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见
D.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见
参考答案：B
解析：选项B错误，审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第2042题 在内部控制审计中，下列关于强调事项段的说法中，正确的是（ ）。
A.如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B.如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
C.增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见
D.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段
参考答案：B
解析：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项A不正确；强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见，选项C不正确；如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由，选项D不正确。
第2043题 下列有关内部控制审计报告的相关说法中，正确的有（ ）。
A.强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B.如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C.如果内部控制存在多项重大缺陷，应当增加强调事项段予以说明
D.如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以增加强调事项段予以说明
参考答案：AD
解析：选项B错误，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，而不是增加强调事项段。
第2044题 下列有关企业内部控制审计的说法中，正确的有（ ）。
A.如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B.如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，只能对财务报告内部控制发表否定意见
C.审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
D.如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
参考答案：ACD
解析：选项B错误，注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
第2045题 在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有（ ）。
A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
参考答案：BCD
解析：注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解，选项A错误。
第2046题 下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。
A.如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B.如果内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师可以对内部控制审计报告和财务报表审计报告签署不同的日期
C.如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷，但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论，并公允表达有关重大缺陷的必要信息
D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
参考答案：ACD
解析：选项B错误，如果内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。
第2047题 下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（ ）
A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对内部控制设计与运行的有效性进行审计
B.注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计
C.内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
D.注册会计师需要对财务报告内部控制和非财务报告内部控制分别发表审计意见
参考答案：BC
解析：
选项A，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。选项D，针对非财务报告内部控制，注册会计师仅需针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第2048题 下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有（ ）。
A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
参考答案：AB
解析：
如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
参考答案：见解析
解析： （1）不恰当。注册会计师不仅需要关注与财务报告相关的内部控制，也需要关注非财务报告内部控制。
（2）不恰当。注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
（3）不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
（4）不恰当。如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。
第2050题 在内控审计中，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师的下列处理中，正确的是（ ）。
A.在内部控制审计报告中增加强调事项段
B.对财务报告内部控制发表否定意见
C.解除财务报告内部控制的审计业务约定
D.对财务报告内部控制发表无法表示意见
参考答案：A
解析：如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应该增加强调事项段。
第2051题 下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（ ）。
A.会计师事务所各分所可根据实际情况制定自身的质量管理体系
B.会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通
C.会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念，培育以质量为导向的文化
D.会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任
参考答案：A
解析：
选项A错误，会计师事务所质量管理体系应当在全所范围内统一设计、实施和运行。
第2052题 会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取的步骤不包括（ ）。
A.针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B.识别和评估质量风险
C.设计和采取应对措施以应对质量风险
D.进行监控和整改程序
参考答案：D
解析：
按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取以下三个步骤：①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。
第2053题 会计师事务所的下列做法中，错误的是（ ）。
A.会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制
B.会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度
C.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配
D.会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标
参考答案：D
解析：
会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
第2054题 下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是（ ）。
A.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异
B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的
C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任
D.会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系的运行承担责任
参考答案：C
解析：
会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任。
第2055题 下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（ ）。
A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系
B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的
C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的
D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路
参考答案：B
解析：
由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。
第2056题 下列关于会计师事务所质量管理的相关说法中，错误的是（ ）。
A.会计师事务所所有人员都对其执行业务的质量承担责任
B.会计师事务所可以以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要考核指标
C.会计师事务所领导层应当培育以质量为导向的文化
D.会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任
参考答案：B
解析：
会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理，综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
第2057题 针对上市实体审计业务，会计师事务所应当周期性地选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查，下列关于检查的说法中，错误的是（ ）。
A.每个周期内应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查
B.会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过5年
C.会计师事务所可以每2年至少选取每个项目合伙人的一项已完成的业务进行检查
D.会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期可以为1年
参考答案：B
解析：
选项B错误，会计师事务所选择已完成的业务进行检查的周期最长不得超过3年。
第2058题 对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
参考答案：C
解析：
对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。
第2059题 按照准则要求，会计师事务所对其质量管理体系进行评价的时间周期至少为（ ）。
A.每年一次
B.每两年一次
C.每三年一次
D.每四年一次
参考答案：A
解析：
对质量管理体系承担最终责任的人员（即主要负责人）应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。该评价应当以某一时点为基准，并且应当至少每年一次。
第2060题 在评价质量管理体系时，会计师事务所应当定期对相关人员进行业绩评价，下列各项中，不属于应进行评价的人员的是（ ）。
A.主要负责人
B.对质量管理体系承担运行责任的人员
C.对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员
D.项目合伙人
参考答案：D
解析：
选项D，不属于就质量管理体系评价时定期对其业绩进行评价的人员。