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中级会计师《财务管理》考试试题(3336题)


第1741题 计算2018年末预计应收账款余额。



参考答案:见解析


解析:

2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050(万元)


第1742题 求表格中ABCD的值。



参考答案:见解析


解析:

A=2000×0.7=1400(万元)

B=1000(万元)

C=4000×70%+3000×30%=3700(万元)

D=1090+3650-1540=3200(万元)


第1743题 根据资料一,计算第四季度经营现金收入合计;



参考答案:见解析


解析:

第四季度经营现金收入合计=80000×50% +120000×30% +100000×20%=96000(万元)



第1744题 根据资料二,计算第四季度材料采购现金支出合计



参考答案:见解析


解析:

第四季度材料采购现金支出合计=78000×50%+75000×50%=76500(万元)



第1745题 根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额;



参考答案:见解析


解析:

应收账款年末余额=80000×50% +120000×20%=64000(万元)

应付账款年末余额=78000×50%=39000(万元)



第1746题 根据资料一、二和三,确定第四季度现金余缺额



参考答案:见解析


解析:

现金余缺额=100+96000-76500-5000-13000-12000-800=-11200(万元)


第1747题 计算第四季度的借款额及借款的实际利率。



参考答案:见解析


解析:

现金余缺额+资金筹措-资金运用=期末余额-11200+借款额-借款额×10%≥100

借款额≥12555.56(万元)

借款是l万元的整数倍,所以,借款额=12556(万元)

借款的实际利率=10%/(1-10%)=11.11%。



第1748题 某企业现着手编制20×3年6月份的现金收支计划。预计20×3年6月月初现金余额为8000元;月初应收账款4000元,预计月内可收回80%;本月销货50000元,预计月内收款比例为50%;本月采购材料8000元,预计月内付款70%;月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;月内以现金支付工资8400元;本月制造费用等间接费用付现16000元;其他经营性现金支出900元;购买设备支付现金10000元。企业现金不足时,可向银行借款,借款利率为10%,银行要求借款金额为1000元的倍数;且补偿性余额比率为10%,现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。
要求:
(1)计算经营现金收入。
(2)计算经营现金支出。
(3)计算现金余缺。
(4)确定是否需要向银行借款?如果需要向银行借款,请计算借款的金额以及借款的实际利率。
(5)确定现金月末余额(包括补偿性余额存款)。



参考答案:见解析


解析:

(1)经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200(元)(1分)
(2)经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900(元)(1分)
(3)现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)(1分)
(4)由于现金余缺小于0,故需要向银行借款。
设借款数额为X,则有:
X×(1-10%)=5000+9700=14700
解之得:X=16333.33(元)
考虑到借款金额为1000元的倍数,故应向银行借款的金额为17000元。(0.5分)
借款的实际利率=10%/(1-10%)=11.11%(0.5分)
(5)现金月末余额=17000-9700=7300(元)(1分)




第1751题 某期资金预算中假定出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时,单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看,该期适宜采用的措施是(  )。


A.偿还部分借款利息

B.偿还部分借款本金

C.抛售短期有价证券

D.购入短期有价证券


参考答案:ABD


解析:

资金预算中如果出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时,说明企业有现金的剩余,应当采取一定的措施降低现金持有量,偿还部分借款利息、偿还部分借款本金、购入短期有价证券均可以减少企业的现金余额,而抛售短期有价证券会增加企业的现金余额,所以不应采用抛售短期有价证券。


第1752题 下列预算中,一般不作为资金预算编制依据的是(   )。


A.管理费用预算

B.直接人工预算

C.生产预算

D.直接材料预算


参考答案:C


解析:

生产预算是唯一只以实物量表示的预算,与资金预算没有直接联系,所以生产预算。


第1753题 (1)根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。
(2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。
(3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。



参考答案:见解析


解析:

(1)A=20800(元),B=117000×60%=70200(元),C=117000×40%=46800(元),D=70200+46800=117000(元),E=117000×60%=70200(元),F=128700×60%=77220(元),G=70200+46800=117000(元)

(2)H=10000+70200×50%=45100(元),I=70200×50%=35100(元),J=10000(元)

(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)

应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)


第1754题 甲公司编制资金预算及相关资料如下:
资料一:甲公司预计2018 年每季度的销售收入中,有70%在本季度收到现金,30%在下一季度收到现金,不存在坏账,2017 年末应收账款金额为0,不考虑涉及其他因素影响。
资料二:甲公司2018 年各季度的资金预算如下表所示:
(1)计算2018 年末预计应收账款余额。

(2)确定上表中字母代表的数值(不需列示)。




参考答案:见解析


解析:

170%应收账款当月收回,30%的应收账款于下季度收回,所以2018年末应收账款余额为3 500×0.3=1 050(万元)。

2A=1 400

2017年末应收账款为0,一季度销售收入2 000 万元,当季度收回70%,所以A为2 000×70%=1400万元。

B=1 000。第二季期初现金余额=第一季期末现金余额,B为1 000万元。

C=3 700。第三季度现金收入为3 000×30%+4 000×70%=3700万元。

D=3 200。第四季度现金余缺为:期初现金余额+现金收入-现金支出=1 090+3 650-1 540=3 200万元。



第1755题 已知甲公司在预算期间,销售当季度收回货款70%,次季度收回货款25%,第三个季度收回货款5%,某预算年度期初应收账款金额为63000元,其中包括上年度第三季度销售的应收账款6000元,则该预算年度第一季度可以收回期初应收账款(    )元。


A.67500

B.62500

C.53500

D.68500


参考答案:C


解析:

根据题意可知,预算年度期初应收账款由两部分组成,一是上年第四季度货款的30%,二是上年第三季度货款的5%(可以全部在预算年度第一季度收回)。由此可知上年第四季度的销售额为(63000-6000)÷30%=190000(元),其中的25% [190000×25% =47500(元)]在预算年度第一季度收回。所以,该预算年度第一季度收回的期初应收账款=47500+6000=53500(元)。


第1756题 编制资金预算时,如果现金余缺大于最佳现金持有量,则企业可采取的措施有(  )。


A.销售短期有价证券

B.偿还部分借款利息

C.购入短期有价证券

D.偿还部分借款本金


参考答案:BCD


解析:

财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额的比较,并结合固定的利息支出数额以及其他因素,来确定预算期现金运用或筹措的数额。当现金余缺大于最佳现金持有量时,企业可以偿还部分借款的本金和利息,并购入短期有价证券使现金余缺回归到最佳现金持有量以内。


第1757题 在编制资金预算时,计算某期现金余缺必须考虑的因素有( )。


A.期初现金余额

B.期末现金余额

C.当期现金支出

D.当期现金收入


参考答案:ACD


解析:

某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出,而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入。


第1758题 公司在编制资金预算时,“现金余缺”项目金额的计算不包括()


A.本期现金支出

B.本期可供使用现金

C.期初现金余额

D.取得长期借款


参考答案:D


解析:

现金余缺=本期可供使用现金-本期现金支出=期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出。


第1759题 制造业企业在编制利润表预算时,“销售成本”项目数据的来源是(   )。


A.产品成本预算

B.生产预算

C.销售预算

D.直接材料预算


参考答案:A


解析:

在利润表预算的编制中,“销售成本”项目的数据来自产品成本预算。



第1760题 下列各项预算中,综合性最强的是(     )。


A.资本支出预算

B.预计利润表

C.专门决策预算

D.销售预算


参考答案:B


解析:

预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果,是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。


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