第1881题 (2)编制2016年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：无形资产     1 500

    贷：研发支出－资本化支出     1 500

第1882题 (3)计算2016年A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2016年摊销额＝1500/10=150(万元)

借：制造费用   150

    贷：累计摊销    150

第1883题 (4)计算2017年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

减值前无形资产账面价值＝1500－150－150＝1200（万元）

应计提减值准备＝1200－1000＝200（万元）

借：资产减值损失   200

    贷：无形资产减值准备  200

第1884题 (5)计算2019年12月31日岀售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

出售时累计摊销＝150×2+（1000/5）×2=700（万元）

出售时确认的损益＝450－（1500－700－200）＝－150(万元)

借：银行存款           450

    资产处置损益       150

无形资产减值准备  200

累计摊销           700

    贷：无形资产          1500

第1885题 2017年7月，某制造业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（  ）万元。

A.56

B.－94

C.50

D.－100

参考答案：C

解析：

本题考核“无形资产处置”知识点。

借：银行存款      106

累计摊销       150

贷：无形资产                     200

应交税费——应交增值税（销项税额）6

资产处置损益                     50

第1886题 2015年4月16日，A公司将一项商标权出售，取得不含税价款30万元，增值税税率为6％，应交增值税1.8万元。该商标权为2013年1月16日购入，实际支付买价70万元，另支付相关费用2万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A公司转让该商标权形成的净损失为（　　）万元。

A.12.3

B.9.6

C.10.8

D.11.1

参考答案：B

解析：

转让该商标权形成的净损益＝30－［72－72/(5×12)×27］＝－9.6(万元)(损失)。

第1887题 甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产（专利权）。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（　）万元。

A.90

B.105

C.120

D.0

参考答案：C

解析：

转让该无形资产所获得的净收益＝300－（360－360÷10×5）＝120（万元），计入资产处置损益，对营业利润产生影响120万元。

第1888题 甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。17年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零。2020年末该专利权的可收回价值为190万元 ， 预计残值为零。2021年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为（　）万元。

A.23

B.－40

C.30

D.22.5

参考答案：C

解析：

①2020年末的账面价值为120万元（＝240－40×3）；
②相比此时的可收回价值190万元，不予恢复；
③2021年初出售专利的损益＝150－120＝30（万元）。

第1889题 伊诺股份有限公司于2011年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2008年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（　）万元。

A.46

B.38

C.49.33

D.78.5

参考答案：C

解析：

无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，

所以2011年6月1日该无形资产的账面价值为123.33万元（240－240/6×2－240/6×11/12），

伊诺公司转让无形资产净损失＝123.33＋4－78＝49.33（万元）。

无形资产的摊销期自其可供使用时起到终止确认时止。当月增加的当月进行摊销，当月减少的当月不再进行摊销。

第1890题 下列各项关于无形资产相关会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用

D.非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产

参考答案：C

解析：

将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入营业外支出。

第1891题 下列各项业务的会计处理，不会影响企业当期利润表中营业利润的（　）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.摊销对外出租无形资产的成本

C.报废无形资产的净损失

D.计提无形资产减值准备

参考答案：AC

解析：

选无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响营业利润；报废无形资产的净损失，计入营业外支出，不影响营业利润。

第1892题 下列各项，应作为投资性房地产核算的有（  ）。

A.已出租的土地使用权

B.租入后再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

参考答案：AC

解析：

租入后再转租的建筑物不属于转租方的资产；出租给本企业职工居住的自建宿舍楼为企业间接提供生产服务，应作为固定资产核算。

第1893题 甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。(　)

参考答案：对

解析：

如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分自用，能够单独计量和出售的，用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的，用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产，应一并确认为固定资产或无形资产。

第1894题 企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（　）

参考答案：错

解析：

企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产对外出租时确认为投资性房地产。

第1895题 对于企业租出并按出租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物，下列说法中正确的是（　）。

A.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

B.所提供的相关辅助服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

C.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

D.所提供的相关辅助服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

参考答案：C

解析：

企业提供的相关辅助服务在整个协仪中不重大的，应当将该建筑物确定为投资性房地产。

第1896题 下列各项中，不属于投资性房地产的有（　）。

A.房地产企业开发的准备出售的商品房

B.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

C.计划用于出租但尚未出租的土地使用权

D.持有并准备增值后转让的土地使用权

参考答案：ABC

解析：

房地产企业开发的准备出售的商品房，属于企业的存货；企业以经营租赁方式租入后再转租的建筑物不属于投资性房地产；计划用于出租但尚未出租的土地使用权属于无形资产。

第1897题 企业的一幢4层建筑物，第1、2层出租给本企业职工居住，并按市场价格收取租金，第3、4层作为办公区使用，并且该建筑物的各层均能够单独计量和出售，这种情况下，企业应将第1、2层确认为投资性房地产。（　）

参考答案：错

解析：

本题考核投资性房地产的确认。企业出租给本企业职工居住的宿舍，属于间接为企业自身的生产经营服务，具有自用的性质，不属于投资性房地产，所以企业不应将该办公楼的第1、2层确认为投资性房地产，而应作为企业的固定资产核算。

第1898题 企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。（　）

参考答案：对

解析：

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。如果不能单独计量和出售，则不确认为投资性房地产。

第1899题 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2×16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且己办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。资料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2×16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。资料三：2×18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司2×16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司2×16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2×18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录。

参考答案：见解析

解析：

（1）2×16年6月30日

借：投资性房地产——成本12000

贷：银行存款12000

（2）2×16年12月31日

借：银行存款250

贷：其他业务收入250

（3）2×16年12月31日

借：公允价值变动损益200

贷：投资性房地产——公允价值变动200

（4）2×18年6月30日

借：固定资产11500

投资性房地产——公允价值变动500

贷：投资性房地产——成本12000

（5）甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额=11500/20×6/12=287.5（万元）

借：管理费用287.5

贷：累计折旧287.5

第1900题 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（　　）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

参考答案：AC

解析：

以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产。出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。