第3081题 根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。

参考答案：见解析

解析：

资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。

资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。

资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为—45万元。

第3082题 根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

参考答案：见解析

解析：

资料二：

借：所得税费用50

    贷：递延所得税资产50

资料三

借：递延所得税资产45

    贷：所得税费用45

第3083题 计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

参考答案：见解析

解析：

甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用=2500+50—45=2505（万元）

第3084题 根据材料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债有关的调整和抵消分录。

参考答案：见解析

解析：

购买日应确认的递延所得税负债=（360—200）X25％=40（万元）

合并商誉=10900—（10000+160—40）X100％=780（万元）

购买日的调整分录为：

借：存货   160

     贷：资本公积 120

         递延所得税负债   40

购买日的抵消分录为：

借：股本2000

    资本公积 120

    未分配利润 8000

    商誉 780

    贷：长期股权投资 10900

第3085题 某公司适用的所得税税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。

A.0

B.100

C.－100

D.25

参考答案：A

解析：

因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

第3086题 M公司2011年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为（　）万元。

A.523.25

B.525

C.526.25

D.700

参考答案：C

解析：

预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3(万元)；2011年应交所得税＝(700＋9＋14－28＋20－8)×25％＝176.75(万元)；2011年所得税费用＝176.75－3＝173.75(万元)；因此，2011年净利润＝700－173.75＝526.25(万元)。

第3087题 2×21年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×21年12 月31日，该债权投资的计税基础为（  ）万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

参考答案：B

解析：

2×21年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×(1+5% ) =1070.30(万元),因未计提损失准备,则计税基础与账面价值相等。

第3088题 初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（  ）

参考答案：错

解析：

初次发生的交易或事项采用新的会计政策，涉及不到与以往的对比，也谈不到会计政策的变更。

第3089题 关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（　）。

A.因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策

B.会计准则要求变更会计政策

C.为减少当期费用而改变会计政策

D.因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算

参考答案：C

解析：

企业可以变更会计政策的两种情况：①法律或会计准则等行政法规、规章要求变更；②变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。

第3090题 下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（ ）。 （2011年）

A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

参考答案：ACD

解析：

会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性。

第3091题 2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%，按10%提取法定盈余公积。对此变更，甲公司应调整“未分配利润”的金额为（   ）万元。

A.500

B.1350

C.1500

D.2000

参考答案：B

解析：

会计分录如下：

  借：投资性房地产－成本  8800

    投资性房地产累计折旧   200

    贷：投资性房地产   7000

       递延所得税负债  500 （8800－6800）×25%

       盈余公积    150

       利润分配－未分配利润  1350 

第3092题 采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，一般应当（　　）。

A.重新编制以前年度会计报表

B.调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数

C.调整变更当期期末及未来各期会计报表相关项目的数字

D.只需在报表附注中说明其累积影响金额

参考答案：B

解析：

本题考查知识点：会计政策变更的范围。

会计政策变更：

(1)调整变更当年资产负债表相关项目的年初数。

(2)调整变更当年利润表上年数。

第3093题 下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）

A.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为6年

B.劳务合同履约进度的确定方法由已经发生的成本占估计总承包的比例改为已完工作的测量

C.固定资产的净残值率由7%改为4%

D.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

参考答案：D

第3094题 在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也不需要重新编制以前年度的财务报表。（）

参考答案：对

第3095题 下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%

D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法

参考答案：D

解析：

长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法为企业当期新事项，“固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法”和“资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%”属于会计估计变更。

第3096题 下列各项中，不属于会计政策变更的是（　）。

A.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命，从本期开始摊销

D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

参考答案：C

解析：

原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命，从本期开始摊销，属于会计估计变更。

第3097题 下列各项中，属于会计政策变更的情形有(　　)。

A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

B.账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由3%调整至5%

C.存货发出的核算由先进先出法变更为移动加权平均法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

参考答案：CD

解析：

将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年、账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由3%调整至5%属于会计估计变更。

第3098题 下列各项中，属于会计政策变更的有（　　）。

A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

B.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

参考答案：BCD

解析：

固定资产的预计使用年限由15年改为10年，属于会计估计变更。

第3099题 下列各项中，属于会计政策变更的有(    )。

A.因对合营企业追加投资形成企业合并，长期股权投资由权益法变更为成本法

B.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

C.合并报表时，对子公司会计政策进行调整，使其与母公司会计政策一致

D.执行新会计准则将子公司长期股权投资由权益法改为成本法

参考答案：BCD

解析：

因对合营企业追加投资形成企业合并，长期股权投资由权益法变更为成本法，长期股权投资业务由共同控制变为控制，会计核算方法的改变不属于会计政策变更。

第3100题 下列各项中，属于会计政策变更的有（　）。（2008年）

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法

B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

参考答案：BCD

解析：

“无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法”属于会计估计变更。