第2101题 计算2019年12月31日该债券投资摊余成本。

参考答案：见解析

解析：

2019年12月31日该债券投资摊余成本=2 172．2-100=2072.2（万元）。

金融资产的摊余成本应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

①扣除已偿还的本金；

②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

③扣除计提的累计信用减值准备。

第2102题 编制2020年1月10日出售该债券投资的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：银行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　2 015

　　其他债权投资—利息调整　 　　327．8（500-82-90．2）

　　　　　　　　—公允价值变动　　 　162．2（170．2-8）

　  贷：其他债权投资—成本　　　　　　 　　　　　　2 500

　　　  投资收益　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　5

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　62．2

　　其他综合收益—信用减值准备　　　　　　　　　100

　  贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动　　162．2（170．2-8）

第2103题 企业持有的其他债权投资公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（  ）

参考答案：对

解析：

其他债权投资属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值发生的增减变动额通常计入其他综合收益。

第2104题 企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项金融资产的入账价值为（　）万元。

A.206

B.200

C.204

D.210

参考答案：B

解析：

 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的入账金额＝206－6＝200（万元）

第2105题 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）

参考答案：对

解析：

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。

第2106题 甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价3 000万元，同时支付交易费用5万元；出售前该金融资产的账面价值2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司该交易对当期损益的影响为( )万元。

A.200

B.195

C.495

D.-495

参考答案：B

解析：

对当期损益的影响=3000-5-2800=195(万元)

第2107题 下列各项中，关于交易性金额资产表述正确的是( )。

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

参考答案：ABD

解析：

收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息即收到购买时垫支的利息，应借记银行存款，贷记应收利息，不计入当期损益。

第2108题 B公司于2016年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。2017年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。B公司因该项金融资产应确认的投资收益为（　）万元。

A.39

B.120

C.90

D.119

参考答案：A

解析：

B公司因该项金融资产应确认的投资收益＝（处置收入540－处置时账面价值500）－交易费用1＝39（万元）

第2109题 企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（  ）

参考答案：错

解析：

企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，不需要将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。

第2110题 企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。

参考答案：错

解析：

交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

第2111题 甲公司从市场上购入股票作为交易性金融资产，有关资料如下：（1）2015年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，并取得增值税专用发票， 发票上注明增值税额为0.36万元。（2）5月30日，甲公司收到现金股利20万元。（3）2015年6月30日，该股票每股市价为3.2元。（4）8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。（5）8月20日，甲公司收到分派的现金股利。（6）12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。（7）2016年1月3日，甲公司以630万元出售该交易性金融资产。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐笔书写会计分录，交易性金融资产写出二级明细科目。

参考答案：见解析

解析：

（1）甲公司2015年5月10日取得交易性金融资产时

借：交易性金融资产——成本                  600

  应收股利                                20

应交税费——应交增值税（进项税额）               0.36

投资收益                                6

贷：银行存款                           626.36

（2） 关于甲公司2015年交易性金融资产的会计处理

2015年5月30日收到股利时：

借：银行存款                        20

贷：应收股利                       20

（3）2015年6月30日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动       (200×3.2-600)40

贷：公允价值变动损益                              40

（4）2015年8月10日宣告分派现金股利时：                      

借：应收股利                     40(0.2×200)

贷：投资收益                                   40

所以2015年8月10日应确认的投资收益为40万元，不冲减交易性金融资产的成本。

（5）2015年8月20日收到股利时：

借：银行存款                             40

贷：应收股利                             40

（6）2015年12月31日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动    （200×3.6-200×3.2)80

贷：公允价值变动损益                                   80

（7）甲公司出售该金融资产时

借：银行存款                 630

  投资收益                      90

  贷：交易性金融资产——成本          600

交易性金融资产——公允价值变动       120

第2112题 下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（  ）。

A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账户余额的差额计入投资收益

B.资产负债表日公允价值变动计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

参考答案：ACD

解析：

资产负债表日公允价值变动计入投资收益应计入当期损益“公允价值变动损益”。

第2113题 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下：
（1）2×18年3月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含现金股利。
（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2×19年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。
（5）2×19年3月21日，收到现金股利。
（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
要求：
编制有关交易性金融资产的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

（1）2×18年3月6取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本　500 [100×（5.2－0.2）]
　　应收股利　20
　　投资收益　5
　　贷：银行存款　525
（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含的现金股利
借：银行存款　20
　　贷：应收股利　20
（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元
借：公允价值变动损益　50 [（5－4.5）×100]
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　50
（4）2×19年2月21日，X公司宣告发放现金股利
借：应收股利　30 （100×0.3）
　　贷：投资收益　30
（5）2×19年3月21日，收到现金股利
借：银行存款　30
　　贷：应收股利　30
（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
借：交易性金融资产——公允价值变动　80
　　贷：公允价值变动损益　80 [（5.3－4.5）×100]
（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借：银行存款　505（510－5）
　　投资收益　 25
　　贷：交易性金融资产——成本 　500
                      ——公允价值变动　30

第2114题 编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：交易性金融资产——成本  5000

贷：银行存款              5000

第2115题 分別编制甲公司2×19年12月31日确认债券本息收入的会计分录和2×20年1月1日收到利息的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

2×19年12月31日

借：应收利息                 300(5000×6%)

贷：投资收益               300

2×20年1月1日

借：银行存款                 300

贷：应收利息               300

第2116题 编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：交易性金融资产一一公允价值变动100(5100-5000)

贷：公允价值变动损益              100

第2117题 編制甲公司2×20年5月10日出售乙公司债券会计分录。

参考答案：见解析

解析：

借：银行存款                       5150

贷：交易性全融资产——成本        5000

——公允价值变动      100

             投资收益                                                   50

第2118题 甲公司2×19年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，支付价款为104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2×19年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2×20年1月5日，收到A债券2×19年度的利息4万元；2×20年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　）万元。

A.2

B.6

C.8

D.1.5

参考答案：A

解析：

2×20年4月20日出售分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　108
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　100
              ——公允价值变动　　　　6
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　2
　　故处置时确认的投资收益为2万元。

第2119题 企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。

A.206

B.200

C.204

D.210

参考答案：B

解析：

支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额＝206－6＝200（万元）。

第2120题 处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。（　）

参考答案：错

解析：处置交易性金融资产时，只需将该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益，不需同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。