第2141题 甲公司2018年－2019年发生的有关投资业务资料如下：（1）2018年5月10日，甲公司以银行存款 2615万元的价格取得乙公司2%的股权（含交易费用2万元及已宣告现金股利15万元），甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）2018年6月10日，甲公司收到乙公司宣告的现金股利15万元。（3）2018年12月31日，甲公司所持上述乙公司股票的公允价值为2800 万元。（4）2019年5月6日，乙公司股东会批准利润分配方案，分配现金股利 600 万元。（5）2019 年7月12日，甲公司收到乙公司分配的现金股利。（6）2019 年8月5日，甲公司将所持乙公司2%股权全部转让，取得转让价款 3000 万元存入银行。
其他资料：甲公司按净利润10%计提法定盈余公积，不考虑所得税等及其他因素的影响。
要求：
（1）编制甲公司2018年与该股票投资有关的会计分录。
（2）编制甲公司2019年与该股票投资有关的会计分录。
（3）计算该股票投资对2019年净利润及所有者权益的影响金额。

参考答案：见解析

解析：

 （1）

借：其他权益工具投资-成本 2600

    应收股利               15

贷：银行存款               2615

借：银行存款    15

    贷：应收股利       15

借：其他权益工具投资-公允价值变动   200

贷：其他综合收益                200

（2）

借：应收股利    12（600×2%）

贷：投资收益     12 

借：银行存款      12

贷：应收股利      12

借：银行存款      3000

贷：其他权益工具投资—成本         2600

—公允价值变动  200

盈余公积                        20

利润分配—未分配利润            180

借：其他综合收益   200

贷：盈余公积                20

利润分配—未分配利润   180

（3）对2019年净利润的影响=12（万元）

对2019年所有者权益的影响=200+12=212（万元）

第2142题 资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌，账务处理时，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目，应借记的科目是（　）。

A.营业外支出

B.信用减值损失

C.其他综合收益

D.投资收益

参考答案：C

解析：

 资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额，借记“其他权益工具投资”科目，贷记“其他综合收益”科目；低于其账面余额的差额，如属于暂时性下跌，应借记“其他综合收益”科目，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目

第2143题 关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（　）。

A.交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提减值后价值回升的，应以减值余额为限转回资产减值损失

D.以摊余成本计量的金融资产在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益

参考答案：AC

解析：

取得交易性金融资产发生的相关交易费用，应该计入当期损益；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产如果是债务工具，计提减值后价值回升的，应以减值余额为限转回资产减值损失，如果是权益工具，则减值应通过其他综合收益转回。

第2144题 企业发生的下列事项中，不会影响“投资收益”科目金额的有（　）。

A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B.交易性金融资产在期末确认的公允价值变动

C.处置权益法核算的长期股权投资时，持有期间发生的其他权益变动金额

D.取得其他债权投资发生的交易费用

参考答案：BD

解析：

交易性金融资产在期末确认的公允价值变动 应计入公允价值变动损益；其他债权投资取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为其他债权投资的入账价值。

第2145题 下列关于金融资产计量的表述中，正确的有（　）。

A.其他债权投资应当按取得的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入当期损益

B.交易性金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入当期损益

C.债权投资应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额

D.贷款和应收款项应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额

参考答案：BCD

解析：

其他债权投资应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

第2146题 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A.取得其他权益工具投资发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得债权投资发生的交易费用

D.取得其他债权投资发生的交易费用

参考答案：B

解析：

交易性金融资产发生的相关初始税费，计入当期损益“投资收益”。

第2147题 下列各项金融资产的处理中，应确认投资收益的有（　）。

A.其他权益工具投资在持有期间确认的现金股利收益

B.其他债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

C.债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

参考答案：ABC

解析：

交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

第2148题 下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是（　）

A.坏账准备

B.债权投资减值准备

C.其他债权投资减值准备

D.交易性金融资产减值准备

参考答案：C

解析：

【答案解析】 其他债权投资减值准备恢复时，通过所有者权益科目“其他综合收益”转回。

第2149题 甲公司于2011年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账价值为（　）万元。

A.145

B.150

C.155

D.160

参考答案：C

解析：

【答案解析】 本题考核指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理。该金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额；但价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。因此，甲公司购入该股票的初始入账金额＝10×15－5＋10＝155（万元）。

第2150题 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（　）。

A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B.贷款持有期间所确认的利息收入

C.处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他综合收益金额

D.取得其他权益工具投资发生的交易费用

参考答案：ABC

解析：

【答案解析】 其他权益工具投资发取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为其他权益工具投资发的入账价值。

第2151题 2×18年12月11日甲股份有限公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。2×18年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元，企业于2×19年6月2日以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元，假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。则该业务对2×19年半年度中期报表留存收益的影响是（　）万元。

A.35.2

B.67.2

C.30

D.65.2

参考答案：A

解析：

该业务对半年度中期报表的留存收益的影响额＝（19.5×20－12）－342.8＝35.2（万元）。
出售时的分录为：
借：银行存款 378（19.5×20－12）
　　盈余公积 3
　　利润分配——未分配利润 27
　　贷：其他权益工具投资——成本 342.8
                        ——公允价值变动65.2
借：其他综合收益65.2
　　贷：盈余公积 6.52
　　　　利润分配——未分配利润 58.68

第2152题 2019年1月1日，甲公司购入乙公司1%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款2200万元，另支付交易费用10万元。2019年12月31日，该股权的公允价值为2280万元，2020年2月1日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2020年10月10日，甲公司将该股权出售，取得处置价款2300万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为（　　）万元。

A.90

B.100

C.20

D.0

参考答案：D

解析：

甲公司在处置时应编制的会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2300

　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　2210

                      ——公允价值变动　　　　　　　70

　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　18

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　 7

　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　63

第2153题 甲公司2010年12月1日支付价款2 040万元（含已宣告但尚未发放现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益性工具投资。2010年12月28日，收到现金股利60万元。2010年12月31日该项股权投资的公允价值为2 105万元。不考虑其他因素，甲公司2010年因该项股权投资直接计入其他综合收益的金额为（  ）万元。

A.55

B.65

C.115

D.125

参考答案：C

解析：

该金融资产公允价值变动计入其他综合收益＝2105－〔（2040－60）+10〕＝115（万元）。

第2154题 甲公司2019年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为已公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月28日，收到现金股利60万元。2019年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2019年因该项股权投资直接计入其他综合收益的金额为()万元。

A.55

B.65

C.115

D.125

参考答案：C

解析：

甲公司2019年因该项股权投资直接计入其他综合收益的金额=2105-(2040-60+10)=115（万元）。

第2155题 指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备，除了获得的股利收入计入当期损益外，其他相关利得与损失均应计入其他综合收益，后续终止确认时转入当期损益。（  ）

参考答案：错

解析：

（1）指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备，除了获得的股利收入计入当期损益外，其他相关利得或损失（含汇兑损益），均应当计入其他综合收益，且后续不得转入损益；当终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转出，计入留存收益。（2-2；权益）

（2）以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产产生的利得或损失，除利息收入、减值损失或利得、汇兑损益外，均应计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。终止确认或被重分类时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转出，计入当期损益。（2-1；损益）

第2156题 出售其他权益工具投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“其他权益工具投资”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“其他综合收益”科目，按其差额，计入（　）。

A.留存收益

B.资本公积

C.投资收益

D.营业外收入

参考答案：A

解析：

 将原计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

第2157题 2018年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100 000股，购买价款为每股9.85元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元），另外支付交易费用5 000元，甲公司将其指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，该资产入账金额为（　）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

参考答案：A

解析：

其他权益工具投资入账价值＝（9.85－0.1）×100 000+5 000＝980 000（元）

第2158题 公允价值计量所使用的第二层次输入值，主要包括（　）。

A.活跃市场中类似金融资产的报价

B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价

C.除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线、隐含波动率和信用利差等

D.市场验证的输入值等

参考答案：ABCD

第2159题 下列各项中，属于取得金融资产交易费用的有（　　）。

A.取得金融资产时发生的差旅费

B.支付代理机构佣金

C.支付咨询公司咨询费

D.支付证券公司手续费

参考答案：BCD

解析：

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为取得金融资产所发生的差旅费等，不属于交易费用

第2160题 下列各项资产中，取得时发生的交易费用应当计入初始入账价值的有（　）。

A.其他权益工具投资

B.交易性金融资产

C.债权投资

D.其他债权投资

参考答案：ACD

解析：

取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值