第41题 下列各项中，通常不影响询证函回函的可靠性的是( )。

A.回函的及时性

B.询证函发出及收回的控制情况

C.回函中包含的限制条款

D.被询证者的客观性

参考答案：A

解析：

在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：

(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况(选项B正确)；

(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(选项D正确)；

(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制(选项C正确)。

第42题

下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（    )。

A.统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断

D.如果设计得当,非统计抽样能够提供与统计抽样有效的结果

参考答案：A

解析：

选项A错误，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险，这是与非统计抽样最重要的区别。

第43题 在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向变动的是（ )。

A.总体规模

B.可容忍偏差率

C.预计总体偏差率

D.可接受的信赖过度风险

参考答案：C

解析：

控制测试中影响样本规模的因素

第44题

下列有关注册会计师了解被审计单位性质的说法中，错误的是（ ）。

A.了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力

B.了解被审计单位所有权结构，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

C.了解被审计单位治理结构，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

参考答案：C

解析：

选项C错误，了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

第45题

下列各项重大错报风险中，注册会计师应当评估为特别风险的是（    )。

A.与关联方交易相关的重大错报风险

B.与具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大错报风险

C.与管理层挪用货币资金相关的重大错报风险

D.与重大资产余额相关的重大错报风险

参考答案：C

解析：

选项C正确，管理层挪用货币资金属于舞弊行为，舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。

第46题

下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是(    )。

A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定

B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

C.财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报风险的可能性

D.财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：D

解析：

选项D错误，认定层次重大错报风险的评估结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

第47题 下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序.

B.无论是否实施控制测试，注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序，以实现双重目的

D.如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

参考答案：A

解析：

选项A错误，作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一一时，注册会计师应当实施控制测试: (1) 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； (2) 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。针对特别风险，并不属于应当实施控制测试的情形，所以可以仅实施实质性程序，不实施控制测试。

第48题 下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是( )。

A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项

B.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对财管理层声明可靠性的影响

参考答案：A

解析：

选项A错误，当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项(如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款)可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。

第49题 下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。

A.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论

B.针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

C.如果识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D.注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

参考答案：B

解析：

选项B错误，通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据，而不仅仅是实施特定程序去“识别”(要求更严格)。

第50题 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计披露的重大关联方交易

参考答案：A

解析：

选项A正确，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

第51题 相对于执行本期财务报表审计的注册会计师而言，下列各方中，不属于前任注册会计师的是( )。

A.接受委托对本期财务报表执行审计并已出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师

B.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受委托对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师

参考答案：B

解析：

选项B错误，前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也被视为前任注册会计师。需要特别说明的是，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。

第52题 在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时，下列各项因素中，注册会计师通常无需考虑的是( )。

A.可能对专家的客观性产生不利影响的利益和关系

B.应对识别出的风险的预期程序的性质

C.计事项的性质和重要性

D.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

参考答案：A

解析：

在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括:

(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作(选项D)。

(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度(选项C)。

(3)事项存在的重大错报风险。

(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据(选项B)。

第53题

下列有关注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的说法中，错误的是(    )。

A.会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额的差异不必然表明上期财务报表存在错报

B.复核上期财务报表中会计估计的结果通常不能提供有关会计估计流程有效性的信息

C.复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

D.在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当专虑会计估计的性质

参考答案：B

解析：

注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)。在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质(选项D正确)，以及复核时获取的信息是否与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关。但是，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断(选项C正确)。会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报(选项A正确)。

第54题 在执行首次审计业务时，下列各项审计程序中，通常无法为期初余额提供审计证据的是( )。

A.本期发生额和期末余额实施实质性程序

B.检查上期期末余额是否已正确结转至本期

C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.阅读被审计单位最近期间的财务报表

参考答案：D

解析：

选项D错误，仅阅读被审计单位最近期间的财务报表，无法为期初余额提供审计证据。

第55题 下列有关未更正错报的说法中，错误的是( )。

A.在评价未更正错报时，注册会计师需要考虑每一项与金额相关的错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响

B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

C.注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明未更正错报的性质和金额

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

参考答案：C

解析：

选项C错误，除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。

第56题 下列各项注册会计师执行的业务中，能够提供合理保证或有限保证的有( )。

A.对财务信息执行商定程序

B.财务报表审阅

C.管理咨询

D.财务报表审计

参考答案：BD

解析：

对财务信息执行商定程序和管理咨询为相关服务，不提供任何保证。

第57题

在确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中，注册会计师需要考虑的有(    )。

A.财务报表的性质

B.被审计单位的性质

C.财务报表的目的

D.被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础

参考答案：ABC

解析：

在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素: (1)被审计单位的性质(选项B正确)； (2) 财务报表的目的(选项C正确)； (3)财务报表的性质(选项A正确)； (4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

第58题

下列有关明显微小错报的说法中，正确的有(    )。

A.明显微小错报的汇总数不会对财务报表产生重大影响

B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

C.明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级

D.注册会计师不需要累积明显微小的错报

参考答案：ABCD

解析：

注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积(选项D正确)，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响(选项A正确)。“明显微小”不等同于“不重大”。明显微小错报的金额的数量级，与按照《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比，是完全不同的(明显微小错报的数量级更小，或其性质完全不同)(选项C正确)。这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的(选项B正确)。

第59题

在作出是否有必要实施函证的决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有(    )。

A.被审计单位管理层协助注册会计师实施函征程序的能力或意愿

B.评估的认定层次重大错报风险

C.施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据

D.函证程序针对的认定

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，注册会计师作出函证决策时无需考虑被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿，而是可以考虑预期被询证者回复询证函的能力或意愿。

第60题 下列各项中，受被审计单位信息技术应用情况影响的有( )。

A.审计目标

B.审计线索

C.审计内容

D.审计技术手段

参考答案：BCD

解析：

信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标(选项A错误)、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面: (1)对审计线索的影响(选项B正确)； (2)对审计技术手段的影响(选项D正确)； (3)对内部控制的影响； (4)对审计内容的影响(选项C正确)； (5) 对注册会计师的影响。