第21题 下列各项中，属于审计业务三方关系人的有（ )

A.注册会计师

B.预期使用者

C.被审计单位的管理层

D.审计业务的委托方

参考答案：ABC

第22题 对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有（ ）

A.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.组成部分注册会计师是否遵守与集团审计相关的职业道德要求

D.表明可能存在管理层偏向的迹象

参考答案：ABCD

第23题 下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）

A.被审计单位管理层承受异常压力

B.被审计单位信息技术一般控制薄弱

C.被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计

D.被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑

参考答案：ABD

第24题 下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有（ ）

A.注册会计师与治理层沟通了为更正错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响

B.对存在的大量单项不重大的为更正错报，注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的影响进行了沟通

C.对单项重大的未更正错报，注册会计师逐笔进行了沟通

D.注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响

参考答案：ABCD

第25题 注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，下列各项中，对其进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性的有（ ）

A.注册会计师解决职业判断相关问题的思路

B.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

C.注册会计师对职业判断问题和目标的描述

D.注册会计师收集到的相关信息

参考答案：ABCD

第26题 下列人员中，属于注册会计师的专家的有（ ）

A.审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家

B.就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的侓师事务所合伙人

C.参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家

D.向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师

参考答案：BC

第27题 下列各项中，注册会计师可能对继续执行审计业务的能力产生怀疑的有( )

A.对被审计单位治理层的胜任能力存有重大疑虑

B.对被审计单位管理层的诚信存有重大疑虑

C.被审计单位没有针对舞弊和侵占资产设置相关的控制

D.注册会计师在审计过程中发现重大且广泛的舞弊

参考答案：ABCD

第28题 下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有( )

A.在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对

B.注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函

C.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出

D.注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

参考答案：ABCD

第29题 下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有( )

A.舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力

B.舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现

C.存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊

D.对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同

参考答案：ACD

第30题 下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有( )

A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试,以进一步收集审计证据

B.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师通常认为总体可以接受

C.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受

D.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受

参考答案：CD

第31题 下列各项会计估计中，通常表明存在高度估计不确定性的有（ ）

A.采用未经认可的计量技术计算的会计估计

B.对假设变化不敏感的会计估计

C.依据可观察到的输入数据作出的会计估计

D.高度依赖判断的会计估计

参考答案：AD

第32题 下列各项因素中，影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有（ ）

A.获取审计证据的具体环境

B.审计证据的来源

C.评估的重大错报风险

D.获取的审计证据与审计目的相关程度

参考答案：ABCD

第33题 下列各项中，需要和注册会计师专家达成一致意见的有（ ）

A.是否遵守注册会计师的职业道德要求

B.是否遵守会计师事务所的质量管理程序

C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

D.对专家遵守保密规定的要求

参考答案：CD

第34题

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施有（    ）

A.考虑对审计报告的影响

B.在法律法规允许的范围内解除审计业务约定

C.与监管机构沟通

D.征询法律意见

参考答案：ABCD

第35题 下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（ ）

A.评估的重大错报风险

B.审计证据的可靠性

C.与相关认定的联系

D.获取证据的控制环境

参考答案：BCD

第36题

下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（    )。

A.注册会计师审计和政府审计的取证权限相同

B.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见

C.注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》

D.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面

参考答案：D

解析：

注册会计师审计和政府审计的取证权限不同(选项A错误)，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计对企业及相关单位没有行政强制力；注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式不同，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力(选项B错误)；注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则(选项C错误)；注册会计师审计和政府审计两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面(选项D正确)。

第37题

下列有关检查风险的说法中，错误的是(    )。

A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

C.抽样风险通常不会导致检查风险

D.检查风险不可能降低为零

参考答案：C

解析：

选项C错误，抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。

第38题 下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（ )。

A.职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性

D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力

参考答案：D

解析：

选项D错误，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力。

第39题 下列各项中,不属于审计的前提条件的是( )。

A.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

B.存在可接受的财务报告编制基础

C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

D.管理层愿意接受非无保留意见的审计报告

参考答案：D

解析：

选项D错误，审计的前提条件分为两大类，其中不包含:管理层愿意接受非无保留意见的审计报告。

第40题 下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是（ ）。

A.是否为首次接受委托的审计项目

B.被审计单位的性质

C.被审计单位的所有权结构

D.被审计单位的融资方式

参考答案：A

解析：

选项A错误，是否为首次接受委托的审计项目，是确定实际执行的重要性的考虑因素。