第1161题

下列各项中，属于我国《企业内部控制基本规范》对内部环境要素要求的有（    ）。

A.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度

B.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制

C.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策

D.企业应当加强内部审计工作

参考答案：CD

解析：

选项A属于信息与沟通要素的要求；选项B属于控制活动要素的要求。选项C、D正确。

第1162题

根据我国《企业内部控制基本规范》，下列各项中，属于控制活动要素的是（    ）。

A.企业实施全面预算管理制度

B.企业制定内部控制缺陷认定标准

C.企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估

D.董事会下设立审计委员会

参考答案：A

解析：

选项A属于控制活动要素的要求；选项B属于内部监督要素的要求；选项C属于风险评估要素的要求；选项D属于内部环境要素的要求。

第1163题

根据《企业内部控制基本规范》，下列属于内部控制目标的有（    ）。

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.合理保证企业资产安全

C.提高经营效率和效果

D.促进企业实现发展战略

参考答案：ABCD

解析：

《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。

第1164题

凌云公司近年来不断加强企业内部控制体系建设，在董事会下设立了审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。根据COSO《内部控制框架》，凌云公司的上述做法属于内部控制要素的（    ）。

A.风险评估

B.控制活动

C.监控

D.控制环境

参考答案：D

解析：

选项D正确，企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。根据COSO《内部控制框架》，属于控制环境的范畴。

第1165题

下列表述中涉及控制活动的有（    ）。

A.管钱的不管账，管账的不管钱

B.出入机房重地，要使用门禁

C.大金额采购，除采购部经理签字外，还需负责采购的副总裁签字

D.将银行存款日记账与银行对账单核对

参考答案：ABCD

解析：

选项A属于不相容职务分离控制；选项B属于财产保护控制；选项C属于授权审批控制；选项D属于会计系统控制。选项A、B、C、D均正确。

第1166题

根据我国《企业内部控制基本规范》，反舞弊机制属于内部控制要素中的（    ）。

A.风险评估

B.控制活动

C.内部监督

D.信息与沟通

参考答案：D

解析：

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通。基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和外部利益相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。因此，选项D正确。

第1167题

下列属于COSO内部控制框架中风险评估要素应当坚持的原则的有（    ）。

A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险

B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

C.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更

D.企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任

参考答案：ABC

解析：

风险评估要素应当坚持以下原则：①企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险；②企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险并分析风险，并据此决定应如何管理这些风险；③企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为；④企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。

第1168题

某上市公司根据《企业内部控制基本规范》建立了反舞弊机制，关注的反舞弊风险重点应当包括（    ）。

A.与编制虚假财务报告导致的错报等相关舞弊风险

B.与侵占资产导致的错报等相关舞弊风险

C.治理层、管理层滥用职权或者对财务报告编制过程实施不当影响的风险

D.相关机构和人员串通舞弊的风险

参考答案：ABCD

解析：

我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通的要求中明确说到：企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在的虛假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊。选项A、B、C、D均正确。

第1169题

下列关于COSO委员会对内部控制见解的说法中，正确的是（    ）。

A.内部控制提供的是绝对保证

B.内部控制是需要中层以上管理人员实施与配合的

C.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标

D.内部控制并非是一个程序和方法，而是一系列目标

参考答案：C

解析：

COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：①内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；②内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；③内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

第1170题

企业下列各项活动中，属于控制活动的有（    ）。

A.办公楼设置门禁系统

B.人力资源部门安排员工年度考核评价

C.员工若请事假，需向部门经理申请及获得批准

D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算

参考答案：ABCD

解析：

控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。选项A属于财产保护控制；选项B属于绩效考评控制；选项C属于授权审批控制；选项D属于控制活动中的预算控制。

第1171题

在COSO《内部控制——整合框架》中，没有作为内部控制目标的是（    ）。

A.控制环境

B.取得经营的效率和有效性

C.确保财务报告的可靠性

D.遵循适用的法律法规

参考答案：A

解析：

选项A属于内部控制的五大要素之一。选项B、C、D属于COSO《内部控制——整合框架》中内部控制的三大目标。选项A是本题的正确答案。

第1172题

甲公司管理层为了完善内部控制，正在重新检查本公司现有岗位职责设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有（    ）。

A.财务部主任同时担任采购部的审批主管

B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理

C.行政部经理兼任工会主席

D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订

参考答案：ABD

解析：

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项C中工会主席并不会负责到企业内部的业务，因此，这不涉及兼任不相容职务。选项A、B、D正确。

第1173题

下列关于《企业内部控制基本规范》内部控制五要素的表述中，正确的是（    ）。

A.若企业已建立非常完善的内部控制系统，则无需对该系统再进行监督

B.随着业务发展，内部控制系统也应与时俱进

C.风险评估是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基

D.建立反舞弊机制是控制活动的要求之一

参考答案：B

解析：

即使企业建立非常完善的内部控制系统，也需对其进行监督，以确保内部控制制度与时俱进，选项A错误；控制环境是企业实施内部控制的基础，选项C错误；建立反舞弊机制是信息与沟通的要求之一，选项D错误。因此，选项B是本题的正确答案。

第1174题

下列各项关于内部控制的认识，正确的有（    ）。

A.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工参与实施的一个过程

B.内部控制的目标包括建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划

C.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标

D.内部控制能为企业目标的实现提供绝对保证

参考答案：AC

解析：

建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划是全面风险管理的总体目标，而非内部控制的目标；内部控制为企业目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。选项B、D错误，选项A、C正确。

第1175题

下列实践有助于构建良好、有效的内部控制的是（    ）。

A.甲公司CEO在总裁办公室指出：“今后两年，是公司发展的关键时期，我们的考核要向一线业务人员倾斜，只关注业绩，要加大按业务量提成和超额绩效奖励。古人云：重赏之下必有勇夫”

B.乙公司已制定相应的员工守则，命令禁止收取客户贵重礼品。采购部一名员工收取了供应商给予的价格不菲的工艺品，此事被其所在部门的总经理发觉，总经理认为“家丑不可外扬”，私下对该员工进行批评了事

C.丙公司财务部某个岗位的经办人员和复核人员陷入热恋中，并在公司内公开恋情。财务部总经理为他们感到高兴，并觉得这是他们的私事，不应干预

D.丁公司将数据中心门禁进入权限设置为最高级，仅相关人员方可进入；同时还有安保人员进行物理身份验证

参考答案：D

解析：

选项A的考核机制易诱发舞弊；选项B中的总经理对于违反职业道德操守的行为没有一视同仁进行处理；选项C中的经办人和复核人的恋爱关系容易形成串谋，使内部控制制度失效；选项D的做法符合财产保护控制，为本题正确答案。

第1176题

下列关于COSO《内部控制框架》五要素的表述中，正确的有（    ）。

A.控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识

B.信息与沟通的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接、保持一致

C.企业可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控

D.控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中

参考答案：ACD

解析：

风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接、保持一致。选项B的说法不正确。

第1177题

某上市公司根据《企业内部控制基本规范》建立了反舞弊机制，关注的反舞弊风险重点应当包括( )。

A.在财务会计报告和信息披露等方面存在的舞弊风险

B.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益

C.董事、监事和经理及其他高级管理人员滥用职权

D.相关机构和人员串通舞弊的风险

参考答案：ABCD

解析：

本题主要考查“信息与沟通”知识点。ABCD均正确。

第1178题

乐勤是一家位于S市专门从事高档写字楼物业管理与服务的上市公司。该公司根据自身业务属性和特点，在成立之初就制定了《重大公共突发事件应急预案》，并在公司内部设立内审部，以及制定内部控制缺陷认定标准。乐勤公司的上述做法所涉及的内部控制要素有（    ）。

A.控制环境

B.风险评估

C.监控

D.控制活动

参考答案：ACD

解析：

“在公司内部设立内审部”属于控制环境，选项A正确。“制定内部控制缺陷认定标准”属于监控，选项C正确。在成立之初就制定了《重大公共突发事件应急预案》”属于控制活动，选项D正确。

第1179题

依据COSO《内部控制框架》，下列不属于控制环境的是（    ）。

A.权责分配方法

B.员工的诚信度

C.授权审批控制

D.管理哲学和经营风格

参考答案：C

解析：

控制环境包括员工的诚信度，职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。选项C属于控制活动的范畴，是本题的正确答案。

第1180题

乙公司作为一家上市公司，按照财政部等有关部门联合颁布的《内部控制基本规范》和《应用指引》，建立并完善了企业内部控制系统。在该公司下列日常管理的控制活动中，属于授权审批控制活动的是（    ）。

A.企业制定相关的规章制度，以倡导文明文化

B.财务部门主管负责审核会计、出纳编制的会计凭证

C.相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字

D.会计登记现金与银行日记账

参考答案：C

解析：

选项C体现的是授权审批，相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字体现的是部门主管和财务部门主管的审批。