第121题

甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2×15年12月31日.该项设备建造完成并交付使用，建造成本共22 890万元。预计使用寿命12年，预计弃置费用为2 500万元，采用年限平均法计提折旧。假定适用的折现率（即实际年利率）为7％。由于技术进步与市场环境变化等原因，2×20年1月1日，甲公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金额为2 000万元，预计使用寿命与折旧方法保持不变。已知：（P/F，7％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582；（F/P，7％，12）＝2.2522；（F/P，7％，8）＝1.7182。甲公司该项设备2×20年应计提的折旧额为（    ）万元。

A.1 937.5

B.1 963.63

C.1 981.5

D.2 000

参考答案：B

解析：

预计负债调整前，甲公司该项设备的原值＝22 890＋2 500×（P/F，7％，12）＝22 890＋2 500×0.444＝24 000（万元），2×20年1月1日该项设备的账面价值＝24 000－24 000/12×4＝16 000（万元）。预计负债调整后，甲公司该项设备2×20年应计提的折旧额＝[16 000－（2 500－2 000）×（P/F，7％，8）]/8＝1 963.63（万元）。

第122题

2×19年4月，甲公司开始自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2×20年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。不考虑其他因素，甲公司该设备2×20年度应计提的折旧额为（    ）万元。

A.744.33

B.825.55

C.900.60

D.1 149.50

参考答案：B

解析：

设备的成本＝7 320＋1 200＋1 920＋1 140＋600＋360＝12 540（万元）；A部件的成本＝3 360/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×12 540＝3 192（万元）；B部件的成本＝2 880/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×12 540＝2 736（万元）；C部件的成本＝4 800/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×12 540＝4 560（万元）；D部件的成本＝2 160/（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）×l2 540＝2 052（万元）；所以：甲公司该设备2×20年度应计提的折旧额＝（3 192/10＋2 736/15＋4 560/20＋2 052/12）×11/12＝825.55（万元）。

第123题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×17年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为9 500万元，可抵扣增值税进项税额为1 235万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料360万元（不含增值税额），支付安装人员工资140万元。2×17年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×20年度对A设备计提的折旧为（    ）万元。

A.1 368

B.1 440

C.1 873.4

D.1 900

参考答案：B

解析：

A设备的入账价值＝9 500＋360＋140＝10 000（万元），2×20年度对A设备计提的折旧＝[10 000－10 000×2/5－（10 000－10 000×2/5）×2/5]×2/5＝1 440（万元）。

第124题 甲公司2x20年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为20万元。2x20年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2x20 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元。

A.20

B.26.67

C.27.78

D.28.33

参考答案：B

解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2x20年改良后的生产线应计提折旧金额=480x5/15x2/12=26.67(万元)。

第125题

关于固定资产的后续支出，下列表述中错误的是( )。

A.固定资产发生资本化后续支出后，应按重新确定的固定资产人账价值、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧

B.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应计人固定资产成本或其他相关资产的成本

C.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计人固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

D.企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用，计入销售费用

参考答案：B

解析：

企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计人固定资产成本或其他相关资产的成本;不符合资本化条件的，应当费用化，计人当期损益，选项B错误。

第126题

下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

参考答案：BCD

解析：

选项A，应该继续计提折旧。

第127题 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价价值计提折旧

C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

参考答案：BCD

解析：

选项A，应该继续计提折旧。

第128题 甲公司于 2×17 年 6 月 20 日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为 1000 万元，预计使用年限为 5 年， 已经使用 2 年，预计净残值为 0，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，其成本为 215 万元，发生人工费用 50 万元，领用工程用物资 125 万元；用一台 300 万元的部件替换生产线中已经报废的原部件，被替换部件原值 350 万元（被替换部件已无使用价值，残值为 0）。该更新改造工程于 2×18 年 3 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 0，折旧方法不变，则 2×19 年 12 月31 日该生产线的账面价值为（ ）万元。

A.725.62

B.800

C.607.5

D.600

参考答案：C

解析：

更新改造时生产线已提折旧=1000/5×2=400（万元），被替换部分的账面价值=350-350/5×2=210（万元）， 改造后生产线的入账价值=（1000-400-210）+（215+50+125+300）=1080（万元），2×19 年 12 月 31 日该生产线的账面价值=1080-1080/4/12×（9+12）=607.5（万元）。

第129题 下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（ ）。

A.经营出租的机器设备

B.生产车间使用的机器设备

C.行政管理部门使用的办公设备

D.未使用的厂房

参考答案：CD

解析：

行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D正确；选项A应记入“其他业务成本”科目；选项B应记入“制造费用”科目。

第130题 甲公司为增值税一般纳税人，其存在一项固定资产，原价为5000万元，其中某重要零部件的原价为800万元。该固定资产折旧年限是20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。甲公司于2×10年1月1日购入该固定资产，2×18年1月1日开始对该固定资产进行更新改造，将其上述零部件进行替换，替换旧部件取得变价收入100万元；更换新部件的成本是1000万元。改造过程中，发生了人工费用80万元，领用外购的工程物资400万元，工程物资购入时进项税额为52万元。假定不考虑其他因素，该固定资产更新改造之后的入账价值是（ ）。

A.4000万元

B.4052万元

C.3780万元

D.4100万元

参考答案：A

解析：

固定资产改扩建之前的原账面价值＝5000－5000/20×8＝3000（万元），其中被替换部分账面价值＝800－800/20×8＝480（万元），因此更新改造之后的入账价值＝3000－480＋1000＋80＋400＝4000（万元）。

分录为：

借：在建工程 3000

　　累计折旧 2000

　　贷：固定资产 5000

借：在建工程 480

　　贷：应付职工薪酬   80 

　　　　工程物资 400

借：在建工程   1000

　　贷：银行存款等 1000

借：营业外支出 380

　　银行存款   100

　　贷：在建工程 480

借：固定资产4000

　　  贷：在建工程4000

第131题

下列资产项目中，一般应计提折旧的有（    ）。

A.因季节性原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建而暂停使用的固定资产

C.企业以经营租赁方式出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入一项设备

参考答案：ACD

解析：

选项A，按规定应照提折旧；选项B，改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧；选项C，经营租赁中，出租方拥有固定资产的所有权，故应计提折旧；选项D，融资租赁应计提折旧

第132题

下列资产中，不需要计提折旧的有（    ）。

A.已划分为持有待售的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

参考答案：AB

解析：

尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。

第133题

下列有关不同方法下计算固定资产月折旧额的表述中，说法正确的有（    ）。

A.工作量法计提固定资产折旧的月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

B.年限平均法计提固定资产折旧的月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

C.双倍余额递减法计提固定资产折旧的月折旧额＝固定资产账面价值×月折旧率

D.年数总和法计提固定资产折旧的月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率

参考答案：ABD

解析：

双倍余额递减法计提固定资产折旧的月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率，选项C错误。

第134题

某公司于2×20年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为2 000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为184万元，发生人工费用100万元，领用工程用物资280万元；用一台400万元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件原值450万元（被替换部件已无使用价值，残值为0）。该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2×20年利润总额的金额为（    ）万元。

A.187.5

B.337.5

C.525

D.637.5

参考答案：C

解析：

改造前该生产线2×20年计提的折旧额＝2 000/8×9/12＝187.5（万元），被替换部分账面价值＝450－450/8×2＝337.5（万元），计入营业外支出，影响2×20年利润总额的金额＝187.5＋337.5＝525（万元）。

第135题 甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（　　）。

A.317万元

B.317.72万元

C.317.78万元

D.357.5万元

参考答案：A

解析：

固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元），相关增值税不计入固定资产入账价值。

第136题 甲公司2×19年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为2 000万元，预计使用年限为8年，至改造日已经使用2年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业生产的一批产品，成本为184万元，发生人工费用100万元，领用工程用材料280万元；用一台400万元的部件替换生产线中一台已报废原部件，被替换部件原值为450万元。该生产线于当年12月31日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑其他因素，该生产线改造后的入账价值为（ ）万元。

A.2 118

B.2 092.5

C.2 464

D.2 126.5

参考答案：D

解析：

改造前该生产线已提折旧=2 000/8×2=500(万元)，被替换部件账面价值=450-450/8×2=337.5(万元)，改造后生产线的入账价值=(2 000-500-337.5)+(184+100+280+400)=2 126.5(万元)。

第137题

甲公司为增值税一般纳税人，2×20年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为325万元，支付保险、装卸费用25万元（假定不考虑保险、装卸费用的相关增值税因素）。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，该批原材料所对应的增值税进项税额为13万元，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（    ）。

A.2 650万元

B.2 658万元

C.2 675万元

D.3 100万元

参考答案：B

解析：

生产线入账价值＝2 500＋25＋100＋33＝2 658（万元）。

第138题

甲公司自行建造了一个矿井，于2023年末完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括:(1)消耗材料支出5000万元;(2)外包第三方公司进行建筑施工合同价款为3000万元，已支付给第三方公司2500万元;(3）建造期间发生工程物料发放计量差错盘亏100万元，此外，甲公司预计采矿结束后需进行环境恢复，预计发生的支出现值为200万元，2023年末甲公司上述矿并的成本为() 。（2023）

A.8300万元

B.7500万元

C.7700万元

D.8200万元

参考答案：A

解析：

  本题主要考查固定资产的入账价值的计算。甲公司矿井的成本=5000 + 3000+100+200 =8300(万元)。  

第139题

甲公司为增值税一般纳税人，为顺应市场要求，于2019年12月31日开始对销售部门的某项设备进行改良。改良之前，该设备的账面价值为800万元。改良过程中领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150万元，适用的消费税税率为10％，增值税税率为13％。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料。改良于2020年3月31日完成，并于当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。为了保证设备良好运行，企业决定于每三个月对该设备进行一次全面的维护和保养，每次发生费用为10万元。假定不考虑其他因素，该设备于2020年9月30日完成第二次维护和保养后的账面价值为（    ）。（计算结果保留两位小数）

A.911.09万元

B.904.69万元

C.950.50万元

D.970.50万元

参考答案：B

解析：

改良完成后该固定资产的入账价值＝800＋100＋150×10％＋50＝965（万元），改良完成投入使用后按期计提折旧，发生的检修费用属于费用化支出，计入当期损益，第二次维护和保养后的账面价值＝965－965/（8×12）×6＝904.69（万元）。

第140题

下列关于固定资产后续支出账务处理的表述中，不正确的是（    ）。

A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

B.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

C.企业生产设备日常修理费用应计入管理费用

D.销售部门所使用的固定资产发生的费用化后续支出，应当计入销售费用

参考答案：C

解析：

选项C，与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理，计入成本费用科目。