第61题

下列各项税费中，增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有（    ）。

A.支付的加工费

B.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售的委托加工物资的消费税

C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的按加工费计算的增值税

参考答案：AB

解析：

选项C，收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税可以抵扣，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；选项D，增值税一般纳税人支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

第62题

下列各项业务中，不会引起期末存货的账面价值发生增减变动的是（    ）。

A.计提存货跌价准备

B.已满足收入确认条件但商品尚未发出

C.生产产品过程中领用原材料

D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

参考答案：C

解析：

选项C，将原材料转入生产成本等，生产成本也在“存货”项目中列示，并不影响存货的账面价值。

第63题

某企业为增值税一般纳税人，2×19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为6.5万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（   ）万元。

A.50

B.57

C.50.1

D.50.5

参考答案：D

解析：

存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中合理损耗可以计入材料成本，不需要从成本中扣除。所以本题中原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5（万元）。

第64题

甲公司为纺织品来料加工公司。2×20年12月，甲公司接受委托方丙公司的来料加工棉纱业务，丙公司发来的来料加工原材料（棉花）的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料（棉花）的40％，发生制造费用340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。不考虑其他因素，下列有关甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（    ）。

A.尚未领用的来料加工原材料（棉花）作为甲公司2×20年12月31日资产负债表存货项目列示

B.来料加工业务所领用原材料（棉花）的成本计入棉纱加工成本

C.为来料加工业务而发生的制造费用计入棉纱的加工成本

D.来料加工业务形成的存货2×20年12月31日的账面价值为340万元

参考答案：CD

解析：

来料加工原材料（棉花）应作为委托方丙公司资产负债表的存货项目列示，选项A错误；来料加工业务所领用原材料（棉花）的成本不计入棉纱加工成本，选项B错误。

第65题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司委托乙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税税额为13万元，乙公司代收代缴的消费税税额为80万元。该批委托加工原材料甲公司已验收入库，其实际成本为（    ）万元。

A.720

B.733

C.800

D.813

参考答案：A

解析：

甲公司该批委托加工原材料验收入库时的实际成本＝620＋100＝720（万元）。

第66题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×21年2月1日购入原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4 500万元、增值税税额585万元；取得货物运输业增值税专用发票，注明价款10万元，增值税税额0.9万元。另发生包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（    ）万元。

A.4 503.70

B.4 513.35

C.4 515.70

D.4 514.70

参考答案：C

解析：

该批原材料的入账价值＝4 500＋10＋3＋2.7＝4 515.7（万元）。

第67题

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（    ）。

A.支付的加工费

B.支付的增值税

C.支付的运输费

D.支付的消费税

参考答案：AC

解析：

选项B，一般纳税人发生的增值税作为进项税额抵扣；选项D，所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。收回加工物资的分录如下：借：原材料    应交税费——应交消费税            ——应交增值税（进项税额）    贷：银行存款

第68题

下列关于企业存货计量的说法正确的有（    ）。

A.季节性停工期间发生的停工损失应计入存货成本

B.生产设备发生的日常维修费用应计入存货成本

C.受托加工存货成本中，不应包括委托方提供的材料成本

D.存货入库后发生的仓储费用应计入存货成本

参考答案：ABC

解析：

选项A、B，制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、车间固定资产的修理费用、季节性和修理期间的停工损失等。选项C，委托加工业务中，受托方收到的委托方的材料，应登记备查，不能确认为本企业存货。选项D，企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应计入当期损益。

第69题

甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。不考虑其他因素，甲公司A产成品月末的账面余额为（    ）万元。

A.4 710

B.4 740

C.4 800

D.5 040

参考答案：B

解析：

甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，本月发出的A产成品平均单位成本＝[（8 000＋600）＋（15 400－300）]/（1 000＋2 000）＝7.9（万元/台），所以，A产成品月末的账面余额＝600×7.9＝4 740（万元）。

第70题

采用先进先出法对发出的存货计价时，在存货物价上涨的情况下，下列表述正确的是（    ）。

A.期末存货价值降低，当期利润增加

B.期末存货价值降低，当期利润减少

C.期末存货价值升高，当期利润减少

D.期末存货价值升高，当期利润增加

参考答案：D

解析：

存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值降低，期末存货价值升高，销售成本降低，当期利润增加。

第71题

下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本，成本流转与实物流转完全一致的是（    ）。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.月末一次加权平均法

D.个别计价法

参考答案：D

解析：

发出存货计价方法采用个别计价法时，体现的是该批发出存货的价值，即成本流转与实物流转相一致。

第72题

下列关于发出存货的计量说法中正确的有（    ）。

A.企业销售的存货不属于其商品存货时，企业一般应将其取得价款计入其他业务收入，将销售非商品存货作为主营业务的企业除外

B.已售存货计提了存货跌价准备的，应该将其存货跌价准备冲减收入金额

C.企业领用的周转材料按照使用次数分次计入成本费用，金额较小的，可在领用时一次计入成本费用

D.企业销售存货时应相应结转存货成本，其成本计算只能采用先进先出法核算

参考答案：AC

解析：

选项B，对于已售存货计提了存货跌价准备的，应该将其出售部分对应的存货跌价准备冲减存货成本，即冲减主营业务成本或其他业务成本；选项D，企业可以采用先进先出法、移动加权平均法、一次性加权平均法和个别计价法对发出存货成本进行核算。

第73题

2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2×21年2月15日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2×20年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述库存产品每吨将发生销售费用和其他相关税费0.08万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日上述300吨库存产品的账面价值为（    ）万元。

A.502

B.526

C.540

D.564

参考答案：A

解析：

有合同部分200吨库存商品的可变现净值＝200×（2－0.08）＝384（万元），其成本＝l.8×200＝360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分100吨库存商品的可变现净值＝100×（1.5－0.08）＝142（万元），其成本＝1.8×100＝180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，甲公司期末该部分商品按照可变现净值计量。所以上述300吨库存产品2×20年12月31日的账面价值＝360＋142＝502（万元）。

第74题

下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（    ）。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

参考答案：D

解析：

可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计将要发生的销售费用以及相关税费后的金额，所以选项A、B和C错误。

第75题

2×20年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2×21年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2×20年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售W产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司W产品在2×20年12月31日资产负债表中应列示的金额为（    ）万元。

A.176

B.180

C.186

D.190

参考答案：B

解析：

2×20年12月31日100件W产品的成本＝100×1.8＝180（万元），W产品的可变现净值＝100×2－10＝190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中应列示的金额应为180万元，选项B正确。

第76题

2×22年5月31日，甲公司盘盈一批产品，该批产品现行的生产成本15万元，重置成本18万元，盘亏一批账面价值10万元的原材料，因计量收发差错导致的存货短缺。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述正确的是( ) 。（2023）

A.冲减管理费用8万元

B.确认营业外支出10万元

C.增加存货5万元

D.计提存货跌价准备3万元

参考答案：A

解析：

  盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过"待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。属于计量收发差错原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。  

第77题

甲公司2×20年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提存货跌价准备前库存乙原材料、丁产成品存货跌价准备的账面余额分别为0和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，无其他用途。预计生产的丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产成品还需发生成本为300万元，预计为销售丙产成品将发生的相关税费总额为55万元。丙产成品中签有不可撤销的固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（    ）万元。

A.23

B.250

C.303

D.323

参考答案：C

解析：

签订合同部分丙产品可变现净值＝900－55×80％＝856（万元），签订合同部分丙产品成本＝（1 000＋300）×80％ ＝1 040（万元），发生了减值，所以有合同的80％乙原材料发生了减值，有合同部分的80％乙原材料可变现净值＝900－（55＋300）×80％＝616（万元），有合同部分的80％乙原材料成本＝1 000×80％＝800（万元），计提存货跌价准备＝800－616＝184（万元）；未签订合同丙产品的可变现净值＝1 100×20％－55×20％＝209（万元），未签订合同丙产品成本＝（1 000＋300）×20％＝260（万元），发生了减值，所以未签订合同的20％的乙原材料发生了减值，无合同部分的20％乙原材料可变现净值＝1 100×20％－（55＋300）×20％＝149（万元），无合同部分的20％乙原材料成本＝1 000×20％＝200（万元），计提存货跌价准备＝200－149＝51（万元）；丁产品可变现净值＝350－18＝332（万元），丁产品2×20年12月31日计提存货跌价准备前其账面价值＝500－100＝400（万元），计提存货跌价准备＝400－332＝68（万元）；合计计提存货跌价准备＝184＋51＋68＝303（万元）。

第78题

在确定存货的可变现净值时，应当考虑的因素有（    ）。

A.持有存货的目的

B.存货的采购成本

C.存货的市场销售价格

D.资产负债表日后事项

参考答案：ACD

解析：

企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

存货的采购成本是存货已经发生的成本，与可变现净值计算无关，所以不考虑

第79题

甲公司2×20年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2×20年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件A产品将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2×20年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（    ）万元。

A.0

B.30

C.150

D.200

参考答案：C

解析：

预计加工完成的A产品的可变现净值＝（28.7－1.2）×100＝2 750（万元），其成本＝（12＋17）×100＝2 900（万元），A产品发生了减值，所以该库存配件期末账面价值应按可变现净值计量。该库存配件的可变现净值＝（28.7－17－1.2）×100 ＝1 050（万元），其成本＝12×100＝1 200（万元），减值150万元，计提存货跌价准备150万元。

第80题

A公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。A公司2×20年年初甲产品1 200件，实际成本360万元，已计提存货跌价准备30万元。2×20年A公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2×20年12月31日，A公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。则A公司2×20年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（    ）万元。

A.6

B.16

C.26

D.36

参考答案：B

解析：

2×20年年末甲产品的可变现净值＝（0.26－0.005）×800＝204（万元），其成本＝（1 200－400）×360/1 200＝240（万元），该产品减值36万元。A公司当期销售甲产品应结转的存货跌价准备金额＝400/1 200×30＝10（万元），2×20年年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额＝30－10＝20（万元），所以2×20年年末对甲产品计提的存货跌价准备＝36－20＝16（万元）。