第101题

下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（    ）。

A.租入一台机器设备

B.销售部门使用的固定资产发生的日常修理支出

C.核电站企业预计将发生的弃置费用

D.计提固定资产减值准备

参考答案：AB

解析：

选项A，应通过“使用权资产”科目核算，不影响固定资产账面价值；选项B，该类固定资产的修理支出计入当期损益。

第102题

经国家审批，某企业计划建造一座核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共100 000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为1 000万元。假定折现率（即为实际利率）为10％。已知（P/F，10％，20）＝0.14864。不考虑其他因素，下列正确的会计处理有（    ）。（计算结果保留两位小数）

A.2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元

B.2013年1月1日固定资产入账价值为100 148.64万元

C.2014年应负担的利息费用为16.35万元

D.2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元

参考答案：ABCD

解析：

①计算已完工的固定资产的成本：核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用，

2013年1月1日弃置费用的现值＝1 000×（P/F，10％，20）＝1 000×0.14864＝148.64（万元）。

固定资产入账价值＝100 000＋148.64＝100 148.64（万元）。

借：固定资产                                           100 148.64    

  贷：在建工程                                           100 000        

          预计负债                                               148.64

②2013年12月31日：

借：财务费用                                                14.86    

  贷：预计负债                                                14.86（148.64×10％）

③2014年12月31日应负担的利息＝（148.64＋14.86）×10％＝16.35（万元）。

借：财务费用                                                16.35    

  贷：预计负债                                                16.35

④2014年12月31日预计负债余额＝148.64＋14.86＋16.35＝179.85（万元）。

第103题

下列关于增值税一般纳税人的会计处理中，正确的有（    ）。

A.为购建厂房而通过出让方式取得的土地使用权所支付的价款应计入无形资产

B.外购生产设备安装过程中所耗用的生产用原材料不考虑增值税进项税额转出

C.厂房建造工程所耗用的生产用原材料增值税进项税额不允许抵扣

D.原拟用于建造生产线的工程物资改用于建造厂房时，相关的增值税进项税额允许抵扣

参考答案：ABD

解析：

选项C，建造厂房时领用的生产用原材料的进项税额可以抵扣。

第104题

下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（    ）。

A.在确定固定资产成本时，无须考虑弃置费用

B.固定资产按照实际成本进行初始计量

C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认

D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定

参考答案：BD

解析：

对于特殊行业特定的固定资产在确定初始成本时，应考虑预计弃置费用的因素，选项A错误；投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误。

第105题

企业以出包方式建造办公大楼的过程中发生的下列支出，应计入所建造办公大楼成本的有（    ），

A.工程建造期间发生的待摊支出

B.建造期间符合资本化条件的借款利息

C.工程完成后发生的工程物资盘亏净损失

D.应支付给第三方监理公司的监理费

参考答案：ABD

解析：

工程完成后发生的工程物资盘亏净损失应计入当期损益，选项C错误。

第106题

下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（    ）。

A.持有待售的固定资产按照账面价值与其可收回金额孰高进行计量

B.特定固定资产的弃置费用应计入该资产的成本

C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D.固定资产更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时直接计入当期损益

参考答案：CD

解析：

持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，选项A错误；特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项B错误。

第107题

2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计9 000万元(不考虑增值税) ，在2×19年至2x21年的3年内每年年末支付3000万元。2×19年1月1日，设备运抵甲公司并开始安装，发生运杂费99.86万元，已用银行存款支付。2×19年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费200万元，已用银行存款支付。假定甲公司的折现率为6%，购买价款的现值为8 019万元。不考虑其他因素，要求：

（1）编制甲公司2× 19年至2x 21年3年的会计分录。

（2）计算甲公司每年年末在资产负债表中“长期应付款”列示金额。

参考答案：见解析

解析：

【答案】

（1）2×19年

2×19年1月1日

借：在建工程                                  8 019

    未确认融资费用                              981

    贷：长期应付款                                  9 000

借：在建工程                                  99.86

    贷：银行存款                                    99.86

2×19年12月31日

借：在建工程                   （8 019×6%）481.14

    货：未确认融资费用                              481.14

借：长期应付款                                3 000

贷：银行存款                                     3 000

借：在建工程                                    200

    贷：银行存款                                       200

借：固定资产                                   8 800

    贷：在建工程                                      8 800（8 019+99.86+481.14+200）

2×19年12月31日应付本金余额=（9 000-981）-（3 000-481.14）=5 500.14（万元）

资产负债表中列报金额：

长期应付款账面价值= 应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）-一年内到期的应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）=5 500.14-（3 000-330）=2 830.14（万元）

（2）2×20年

2×20年12月31日

借：财务费用              [（6 000-499.86）×6%]  330

    贷：未确认融资费用                                330

借：长期应付款                                   3 000

    贷：银行存款                                      3 000

2×20年12月31日应付本金余额=5 500.14-（3 000-330）=2 830.14（万元）

资产负债表中列报金额：

长期应付款账面价值= 应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）-一年内到期的应付本金（长期应付款期末余额－未确认融资费用期末余额）=0（万元）

（3）2×21年12月31日

借：财务费用                  （981-481.14-330）169.86

    贷：未确认融资费用                                169.86

借：长期应付款                                   3 000

    贷：银行存款                                       3 000

2×21年12月31日长期应付款账面价值=0

第108题

下列支出中，属于外购固定资产成本的有（    ）。

A.购买生产设备的不含税货款

B.专业人员的服务费用

C.设备安装过程中发生的安装调试成本

D.设备安装过程中领用自产产品的账面成本

参考答案：ABCD

解析：

企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

第109题

甲公司2017年发生如下业务：①专设销售机构相关固定资产发生维护费用5万元；②车间生产设备发生局部损耗，进行维护时发生支出15万元；③行政管理部门管理用设备发生日常修理费用10万元；④财务部门管理设施修理发生支出8万元。假定不考虑其他因素，由于固定资产的日常修理和维护，下列处理不正确的有（    ）。

A.计入销售费用的金额为5万元

B.计入制造费用的金额为15万元

C.计入管理费用的金额为10万元

D.计入财务费用的金额为8万元

参考答案：CD

解析：

专设销售机构固定资产日常修理费用应计入销售费用，行政管理部门和财务部门固定资产的日常修理费用都应计入管理费用，与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本的确定原则进行处理，计入成本费用科目，因此计入销售费用的金额＝5（万元），计入制造费用的金额＝15，计入管理费用的金额＝10＋8＝18（万元），计入财务费用的金额＝0

第110题 甲公司为增值税一般纳税人， 2×22年1月20 日甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价款为300万元，增值税税额为39万元，当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为30万元，增值税税额为 3.9万元，发生安装工人工资等费用15 万元。假定 6月20 日该生产线达到预定可使用状态，不考虑其他因素，其入账价值为（ ）万元。

A.355

B.374.9

C.345

D.386.2

参考答案：C

解析：

预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，该生产线的入账价值=300+30+15=345（万元）。

第111题

甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2×20年5月26日，经有关部门批准，该公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，设备预计于2×20年6月10日安装完成。甲公司于2×20年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2×20年5月1日，甲公司“专项储备”账户余额为500万元。不考虑其他相关税费，2×20年5月31日，甲公司“专项储备”账户余额为（    ）万元。

A.523

B.540

C.640

D.650

参考答案：C

解析：

2×20年5月31日，甲公司“专项储备”账户余额＝500＋10×15－10＝640（万元）。

第112题

甲公司为增值税一般纳税人，2×20年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（    ）。

A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失（非自然灾害原因导致）

B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用

C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

参考答案：A

解析：

选项A，办公楼建造期间因非自然灾害原因导致的工程物资报废净损失，应计入在建工程核算。

第113题

2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计9 000万元，在2×20年至2×22年的3年内每年年末支付3 000万元。2×20年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费100万元，已用银行存款付讫。2×20年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费200万元，已用银行存款付讫。假定甲公司的折现率为6％，购买价款的现值为8 019万元。不考虑其他因素，甲公司该项特大型设备在2×20年12月31日资产负债表中列示的金额为（    ）万元。

A.8 319

B.8 800.14

C.8 019

D.8 700.14

参考答案：B

解析：

甲公司该项特大型设备在2×20年12月31日资产负债表中列示的金额＝8 019＋100＋200＋8 019×6％＝8 800.14（万元）。

第114题

甲公司2020年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2020年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2020年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10％，已知（P/A，10％，5）＝3.7908，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为（    ）。（计算结果保留两位小数）

A.606.53万元

B.612.35万元

C.673.05万元

D.800.00万元

参考答案：C

解析：

分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值＝160×3.7908＝606.53（万元），由于安装期间为一年，第一年分摊的未确认融资费用的金额符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本＝606.53＋606.53×10％＋5.87＝673.05（万元）。本期未确认融资费用的摊销额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率。参考分录：初始购入时：借：在建工程                                       606.53    未确认融资费用                                 193.47    贷：长期应付款                                     800发生安装费用：借：在建工程                                         5.87    贷：银行存款                                         5.87期末：借：在建工程                                        60.65[（800－193.47）×10％]    贷：未确认融资费用                                  60.65借：长期应付款                                     160    贷：银行存款                                       160同时，设备完工：借：固定资产                                       673.05    贷：在建工程                                       673.05

第115题 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产入账价值的有（ ）。

A.工程完工前因自然灾害原因造成的工程物资净损失

B.工程人员的职工薪酬

C.工程领用本企业的生产用原材料

D.不符合资本化条件的借款利息

参考答案：BC

解析：

选项A，计入营业外支出；选项D，应计入当期损益。

第116题

甲公司为增值税一般纳税人。2×20年2月28日，甲公司购入一台需安装的生产设备，以银行存款支付设备价款12 000万元，增值税进项税额1 560万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费60万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资80万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为600万元，相应的增值税进项税额为78万元，市场价格（不含增值税）为630万元。设备于2×20年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该设备2×20年应计提的折旧为（    ）万元。

A.637

B.639

C.642

D.744

参考答案：A

解析：

设备的入账价值＝12 000＋60＋80＋600＝12 740（万元），2×20年应计提折旧＝12 740/10×6/12＝637（万元）。

第117题

甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。不考虑净残值因素，在下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（    ）。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

参考答案：D

解析：

由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，均为20％；年数总和法第一年的折旧率＝5/15×100％＝33.33％；双倍余额递减法第一年折旧率＝2/5×100％＝40％，选项D正确。

第118题

2×20年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，不含税买价为700万元，另发生运杂费2万元、专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于购入当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，可收回金额为540万元。计提减值准备后，该设备的预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为0，不考虑其他因素，则A公司在2×22年度对该项设备应计提的折旧金额为（    ）。

A.57.78万元

B.60万元

C.70.2万元

D.71.8万元

参考答案：B

解析：

该设备的入账成本＝700＋2＋20＝722（万元），2×21年度该设备所计提的折旧额＝（722－20）/10＝70.2（万元），2×21年12月31日，该设备所计提的减值准备＝（722－70.2）－540＝111.8（万元），计提减值准备后固定资产的账面价值为540万元。2×22年度应计提的折旧＝540/9＝60（万元）。

第119题

甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×19年6月30日购入需安装设备一台，价款为600万元，可抵扣增值税进项税额为78万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料40万元，相关增值税进项税额为5.2万元。该设备于2×19年9月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×20年该设备应计提的折旧额为（    ）。

A.120万元

B.66万元

C.117万元

D.108万元

参考答案：C

解析：

2×19年9月30日甲公司购入固定资产的入账价值＝600＋20＋40＝660（万元），2×20年该设备应计提的折旧额＝660×10/55×9/12＋660×9/55×3/12＝117（万元）。

第120题

 20年1月，甲公司构建一条生产线 ,共计发生成本5000万元。根据历史经验，该生产线使用5年后将进行一次改造，改造期间通常为3个月。改造期间停止生产，预计将发生改造支出150万元，改造支出符合资本化条件。不考虑相关税费及其他因素。下列有 关固定资产会计处理的表述中。正确的是() 

A.固定资产初始确认金额为5150万元

B.更新改造支出150万元在实际发生时计入固定资产成本

C.5年内每年计提30万元更新改造支出计入固定资产成本

D.更新改造期间固定资产继续计提折旧

参考答案：B

解析：

选项A.固定资产初始确认金额为5000万元D.更新改造期间固定资产不计提折旧。