第441题 对于期初余额的审计，下列表述中正确的有（ ）。

A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序

D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

参考答案：ABC

第442题 【2017年真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是( ).

A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人

B.乙.丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格

C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙人

D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额

参考答案：C

第443题 为了验证应收账款的真实性，注册会计师通常应当选择作为函证对象的有（ ）。

A.交易频繁但期末余额为零的项目

B.关联方项目

C.与债务人发生纠纷的项目

D.主要客户项目及异常项目

参考答案：BCD

第444题 针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师应当采取的措施有（ ）。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的财务报表出具新的审计报告

D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因

参考答案：ABC

第445题 注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（　　）。

A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月

B.将2013年7月份收入500万漏记

C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万

D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万

参考答案：A

第446题 在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货

C.亲自清点存货的数量实施盘点

D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况

参考答案：ABD

第447题 关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（ ）。

A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

B.确定应收账款的回收日期

C.确定应收账款的存在

D.确定应收账款记录的完整性

参考答案：B

第448题 注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时，下列各项中，属于应当考虑的因素的有（ ）。

A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响

B.内部审计的职责范围

C.内部审计人员的专业胜任能力

D.内部审计人员应有的职业关注

参考答案：ABCD

第449题 下列各项中，属于会计师事务所提高审计项目组人员素质和专业胜任能力途径的有（ ）。

A.职业教育和职业发展

B.由经验更丰富的员工提供辅导

C.同业互查和舆论宣传

D.提升工作经验

参考答案：ABD

第450题 下列有关识别特征表述中，恰当的有（ ）。

A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征

D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

参考答案：ABC

第451题 下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（ ）。

A.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

B.在审计业务的三方关系中，管理层不属于预期使用者

C.责任方可能是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者

D.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

参考答案：B

第452题 注册会计师在对关联方进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的下列措施中正确的有（　）。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.要求管理层识别与新识别出的关联方之问发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定

参考答案：ABC

第453题 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

参考答案：A

第454题 【2014年真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

参考答案：B

第455题 【2015年真题】下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（ ）。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

参考答案：A

第456题 【2014年真题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ）。

A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

参考答案：B

第457题 【2015年真题】下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有（ ）。

A.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制

B.对高级管理人员支出的监督不足

C.会计系统和信息系统无效

D.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由

参考答案：ACD

第458题 【2016年真题】下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）.

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证

参考答案：C

第459题 A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（ ）。

A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理

D.出具否定意见的审计报告

参考答案：D

第460题 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（ ）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

参考答案：D