第381题 【2012年真题】承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有( )。

A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

参考答案：ABCD

第382题 注册会计师应当确认为财务报表层次重大错报风险的包括（　　）。

A.信息技术一般控制风险

B.可能产生多重错报的风险

C.小企业因缺乏职责分离导致的风险

D.管理层凌驾于内部控制之上的风险

参考答案：ACD

第383题 在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（　　）。

A.注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据??

B.注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复??

C.如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制??

D.将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据???

参考答案：B

第384题 Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

参考答案：C

第385题 下列事项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素的有（ ）。

A.控制环境

B.风险评估程序

C.与财务报告相关的信息系统和沟通

D.控制活动

参考答案：ACD

第386题 假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司存货采用实地盘存制，2015年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）。

A.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

B.监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备

C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司调整存货盘点表

D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

参考答案：A

第387题 【2014年真题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

参考答案：C

第388题 对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（ ）。

A.对于某重大供应商的欠款延迟入账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

参考答案：ABCD

第389题 下列审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

参考答案：B

第390题 注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（　　）。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险??

B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险??

C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险??

D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值???

参考答案：C

第391题 【2013年真题】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

参考答案：B

第392题 注册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时，下列各项中，需要注意的有（ ）。

A.高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定，并给予相应的关注

B.预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致

C.预测是否存在管理层偏向

D.预测中是否考虑了潜在的收入下滑

参考答案：ABCD

第393题 【2014年真题】下列有关书面声明的说法中，错误的有（ ）。

A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

参考答案：ABC

第394题 为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作有（ ）。

A.了解与存货相关的内部控制

B.了解被审计单位存货的特点

C.与管理层讨论存货全面的监盘计划

D.获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序

参考答案：ABD

第395题 在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（ ）。

A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由

B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息

C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息

D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求

参考答案：ACD

第396题 随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是（　）。

A.审计的时间预算重新调整

B.约定的审计收费发生变化

C.被审计单位及其经营环境发生变化

D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策

参考答案：C

第397题 如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（ ）。

A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

C.将相关信息向项目组其他成员通报

D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

参考答案：C

第398题 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）。

A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

B.环保法规

C.资本充足率

D.市场和竞争以及技术进步的情况

参考答案：D

第399题 下列与关审计证据的陈述中，正确的是（　　）。

A.勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断

B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断

C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础

D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据

参考答案：B

第400题 下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的有（ ）。

A.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一

B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

C.如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据

D.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

参考答案：ABD