第421题 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。

A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析

B.对大额应收账款进行函证

C.对销售交易的具体条款进行函证

D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

参考答案：ACD

第422题 与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

参考答案：ACD

第423题 下列有关会计师事务所监控过程的表述中正确的有（ ）。

A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性

B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查

C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责

D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分

参考答案：ACD

第424题 回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（　　）。

A.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见??

B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任??

C.接收人不能依赖函证中的信息??

D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息???

参考答案：B

第425题 在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3．0，则以下样木规模中正确的是（　）。

A.65

B.90

C.128

D.322

参考答案：B

第426题 下列描述中，违反保密原则的是（ ）。

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿

D.向有关监管机构报告发现的违法行为

参考答案：C

第427题 A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（　　）。

A.了解被审计单位业务流程及其内部控制

B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致

C.确定被审计单位内部控制是否得到执行

D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效

参考答案：D

第428题 下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（ ）。

A.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

参考答案：BCD

第429题 【2012年真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.制测试旨在确定控制是否得到执行

参考答案：A

第430题 下列有关注册会计师执行穿行测试的陈述中，不正确的是（　　）。

A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

B.穿行测试是了解被审计单位业务流程时使用的审计程序

C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序

D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序

参考答案：C

第431题 下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括（　　）。

A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

B.会计师事务所推介审计客户的股份

C.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

参考答案：BC

第432题 注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（ ）。

A.按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素

B.核对发票记录的数量是否与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释

C.比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性

D.比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性

参考答案：ABCD

第433题 应付账款审计工作底稿中显示的下列准备实施的审计程序中，恰当的有（ ）。

A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象

D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

参考答案：ABC

第434题 注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（ ）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

参考答案：A

第435题 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。

A.保留意见审计报告

B.非无保留意见审计报告

C.无法表示意见审计报告

D.否定意见审计报告

参考答案：B

第436题 【2012年真题】下列关于了解内部控制的说法中，错误的是( )。

A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

D.应当了解所有与财务报告相关的控制

参考答案：D

第437题 下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（　）。

A.(可接受的)审计风险是预先设定的

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

参考答案：C

第438题 关于询证函的设计，下列说法中错误的是（　　）。

A.如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列明账户余额比列明账户余额更有效果??

B.函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式??

C.对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证??

D.消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据

参考答案：D

第439题 【2016年真题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有（）.

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易,账户余额和披露的认定相联系

C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

参考答案：CD

第440题 以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（ ）。

A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任

B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任

C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任

D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责

参考答案：B