第401题 下列有关货币资金内部控制的设置中，不存在重大缺陷的有（ ）。

A.企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.现金收入及时存入银行，坐支现金应事先经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额

D.出纳核对银行账户，每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

参考答案：ABC

第402题 在确定控制测试的时间时，下列表述中不正确的是（　　）。

A.注册会计师观察某一时点的控制，可以获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的审计证据

D.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

参考答案：A

第403题 在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是（ ）。

A.费用总额

B.营业收入

C.非经常性收益

D.持续经营产生的利润

参考答案：C

第404题 下列有关对审计证据可靠性的比较中正确的有（　　）。

A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

B.银行对账单比银行询证函回函可靠

C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠

D.口头证据在得到不同人的证实后其可靠性大大提高?

参考答案：AC

第405题 被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月28日，该公司在财务报表口后发生以下事项，其中属于调整事项的是（ ）。

A.接到某债务人1月26日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于财务报表日计入应收账款

B.外汇汇率发生重大变动

C.已登记为报告年度的重大销售货物被退回

D.发行债券筹资

参考答案：C

第406题 ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，A的妻子是甲公司后勤部的部长，由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行项目质量控制复核。你认为下面说法正确的有（ ）。

A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务

B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响

C.ABC会计师事务所的决策是正确的

D.A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人

参考答案：ABD

第407题 下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（ ）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

参考答案：C

第408题 在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（ ）。

A.注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

B.注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

D.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

参考答案：AB

解析：

注册会计师进行财务报表审计时目标很明确，即合理保证查出财务报表重大错报，降低财务信息的重大错报风险，提高财务报表的可信性。因此，注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动，不需要了解与财务报表审计无关的内部控制；如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

第409题 如果审计报告日前获取的其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，应当修改其他信息而被审计单位不同意修改时，下列措施中，注册会计师应采取的可能有（ ）。

A.在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

B.发表保留或否定意见的审计报告

C.拒绝出具审计报告

D.解除业务约定

参考答案：ACD

第410题 审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是（　　）。

A.注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见

B.注册会计师在审计中必须采取批评性的态度

C.注册会计师的唯一责任是对第三者的

D.注册会计师可以在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话

参考答案：A

第411题 下列可能会产生非抽样风险的有（ ）。

A.未能查出交易中的错误

B.运用了不恰当的程序

C.错误解释样本结果

D.选取的样本过少

参考答案：ABC

第412题 K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（　　）。

A.应收账款的存在

B.应收账款的计价和分摊

C.应收账款的完整性

D.应收账款的准确性

参考答案：B

第413题 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（ ）。

A.了解审计过程

B.在会计师事务所专职执业5年以上

C.了解被审计单位所处的经营环境

D.了解审计准则和相关法律法规的规定

参考答案：B

第414题 当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列有关本年度审计意见的做法中，错误的是（ ）。

A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见

B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见

C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见

D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据

参考答案：A

第415题 【2014年真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动.下列各项中,不属于初步业务活动的是（ ）.

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

参考答案：C

第416题 下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（ ）。

A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证

B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较

C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证

参考答案：A

第417题 如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（ ）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

参考答案：B

第418题 会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。会计师事务所不得为其公众利益实体的审计客户提供的招聘服务有（ ）。

A.寻找拟招聘董事的候选人

B.从候选人中挑选出适合高级管理人员相应职位的人员

C.从候选人中挑选出所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员

D.对可能录用的候选人的证明文件进行核查

参考答案：ABCD

第419题 【2016年真题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是（）.

A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

B.对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险

C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大

D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大

参考答案：B

第420题 【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是 （ ）.

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方

参考答案：D