第341题 关于评价审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的是（　）。

A.明显微小的错报也需要累积，因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响

B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现

C.收入存在重大高估，同时费用存在重大高估，抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报

参考答案：B

第342题 以下因素中，很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有（ ）。

A.控制执行的频率较低

B.控制的预期偏差率较低

C.对审计证据的相关性和可靠性的要求较高

D.拟信赖控制运行有效性的期间较长

参考答案：AB

第343题 注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（ ）。

A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月

B.将2013年7月份收入500万漏记

C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万

D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万

参考答案：A

第344题 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（ ）。

A.注册会计师的独立性

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.值得关注的内部控制缺陷

D.审计中发现的重大问题

参考答案：ABCD

第345题 ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2013年度财务报表，下列情况不违反独立性原则的有（ ）。

A.鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股，每股市值1元

B.ABC会计师事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问

C.鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事

D.鉴证小组成员丁的大学校友（非同班同学，而且不常联络）是丙公司生产车间某生产小组组长

参考答案：ABD

第346题 下列有关持续经营假设的说法中，不正确的有（　　）。

A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月

B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.甲公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性

D.如果甲公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估

参考答案：ACD

第347题 下列说法中不正确的有（ ）。

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系

C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系

D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

参考答案：ABC

第348题 下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（ ）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.错报风险的性质

C.审计证据适用的期间或时点

D.审计意见的类型

参考答案：D

第349题 下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括（ ）。

A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单

B.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票

C.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账

D.从供应商发票追查至应付账款明细账

参考答案：CD

第350题 下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（ ）。

A.利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由

B.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效

D.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

参考答案：ABC

第351题 在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（　）。

A.说明审计工作范围

B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间

C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通

D.审计收费的计算基础

参考答案：B

第352题 在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（ ）。

A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险

B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

参考答案：C

第353题 判断内部审计人员与注册会计师之前的沟通是否有效的标准包括（　　）。

A.内部审计人员是否告知注册会计师可能影响内部审计工作的所有重大事项

B.双方在审计期间内举行会谈的时间间隔

C.注册会计师是否可以接触相关内部审计报告

D.注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

参考答案：BCD

第354题 关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，错误的是（ ）。

A.从检查风险看，财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低

B.从可接受的审计风险看，财务报表审计业务可接受的审计风险比财务报表审阅业务可接受的审计风险要高的多

C.从所需证据数量看，财务报表审计业务的审计证据比财务报表审阅业务的审阅证据数量多

D.从增强财务报表的可信度看，财务报表审计业务比财务报表审阅业务更能够提高财务信息的可信度

参考答案：B

第355题 关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（ ）。

A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实

B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计

C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制

D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任

参考答案：D

第356题 下列关于强调事项段的说法正确的有（ ）。

A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调

B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调

C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况

D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见

参考答案：ABCD

第357题 下列有关项目质量控制复核时间的说法中，恰当的有（ ）。

A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告

B.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间

C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核

D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决

参考答案：ACD

第358题 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（ ）。

A.内部法律顾问

B.负责道德事务的人员

C.证券监管机构

D.内部审计人员

参考答案：C

第359题 下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（　　）。

A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零

B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序

参考答案：B

第360题 持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（ ）。

A.资产负债表日后十二个月

B.资产负债表日后二十四个月

C.资产负债表日后三十六个月

D.审计报告日后十二个月

参考答案：A