第2821题 增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置的专栏不包括(    )。

A.已交税金

B.减免税款

C.简易计税

D.预交增值税

参考答案：CD

解析：

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、  “简易计税”等明细科目；需要在“应交增值税”明细科目设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、  “转出多交增值税”等专栏。选项CD，属于“应交税费”的明细科目。

第2822题 下列各项中，企业视同销售需要交纳增值税的事项有(    )。

A.将自产或委托加工的货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产或委托加工的货物用于作为投资

D.将购买的货物无偿赠送他人

参考答案：ACD

解析：

视同销售需要交纳增值税的事项有：①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；②将自产、委托加工、外购的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

第2823题 某增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为9%，另支付入库前挑选整理费500元。该农产品的入账价值为（   ）元。

A.91 500

B.110 000

C.110 500

D.100 500

参考答案：A

解析：

农产品入账价值＝100 000×（1-9%）+500＝91 500（元）。

第2824题 企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（　）

参考答案：错

解析：

本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。

第2825题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元。甲公司的相关会计处理正确的是（　）。

A.借：营业外支出20000贷：原材料20000

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22600贷：原材料22600

C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22600贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600

D.借：营业外支出22600贷：原材料20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

参考答案：C

解析：

甲公司有关会计处理如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　22 600

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　2 600

第2826题 2018年6月份甲公司发生销项税额合计150 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计4 000元，进项税额合计为90 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税60 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（　）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000贷：应交税费——未交增值税2000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费——未交增值税4000

C.“应交税费——应交增值税“科目余额为4000元

D.不需要进行会计处理

参考答案：B

解析：

本题考核增值税进项税的核算。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）（150 000＋4 000－90 000－60 000）4 000

　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　         　　　　　　　　4 000

第2827题 企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按实际支付或者应付的金额计入到增值税税控系统专用设备的成本中。（  ）

参考答案：错

解析：

企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按实际支付或者应付的金额，借记“管理费用”，贷记“银行存款”。

第2828题 某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关会计处理表述正确的是（  ）。

A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元

B.借记“原材料”科目100万元

C.贷记“工程物资”科目100万元

D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目”科目13万元

参考答案：A

解析：

上述业务会计分录如下：

借：工程物资                                              100

应交税费——应交增值税（进项税额）   13

 贷：银行存款等                                           113

第2829题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。已知增值税税率为13%；关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（  ）。

A.116×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.68（万元）

B.116÷（1+13%）×13%=13.35（万元）

C.116×（1+10%）×13%=16.59（万元）

D.116×13%=15.08（万元）

参考答案：C

解析：

考查增值税进口环节的组成计税价格。

第2830题 某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元；消费税税率10％，关税税率14％。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是（ ）。

A.10 800×10％＝1 080元

B.10 800×（1＋14％）×10％＝1 231.2元

C.10 800×14％×10％＝151.2元

D.10 800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1 368元

参考答案：D

解析：

进口环节应纳消费税税额＝(关税完税价格＋关税）÷(1－消费税比例税率）×消费税比例税率。

第2831题 甲餐饮公司为增值税小规模纳税人。2019年第四季提供餐饮服务取得含增值税销售额103万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额1.6万元。已知增值税征收率为3%。计算甲餐饮公司第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（  ）。

A.103×3%-1.6＝1.49万元

B.103÷（1+3%）×3%＝3万元

C.103÷（1+3%）×3%－1.6＝1.4万元

D.103×3%＝3.09万元

参考答案：B

解析：

小规模纳税人取得增值税专用发票或普通发票均不得抵扣进项税额。题目中103万元是含税价，价税分离后乘征收率。

第2832题 被保险人获得的保险赔付应征收增值税。（ ）

参考答案：错

解析：

被保险人获得的保险赔付不征增值税。

第2833题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（    ）。

A.包装物租金

B.手续费

C.违约金

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

参考答案：ABC

解析：

选项D：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用。

第2834题 一般纳税人采购材料取得的增值税专用发票尚未经过认证，发票上列明的增值税额应计入（  ）。

A.待抵扣进项税额

B.进项税额

C.待转销项税额

D.待认证进项税额

参考答案：D

第2835题 下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（  ）。

A.应交税费—待转销项税额

B.应交税费—未交增值税

C.应交税费—待抵扣进项税额

D.应交税费—应交增值税

参考答案：C

解析：

增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是应交税费—待抵扣进项税额。选项C正确。

第2836题 下列选项中，属于应交税费二级科目的是（  ）。

A.简易计税

B.预交增值税

C.待抵扣进项税额

D.待认证进项税额

参考答案：ABCD

解析：

以上选项都正确。

第2837题 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（  ）

参考答案：错

解析：

本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

第2838题 下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，不可能涉及的会计科目有（　）。

A.材料采购

B.固定资产

C.应交税费——应交消费税

D.银行存款

参考答案：C

解析：

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

第2839题 甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50 000元，加工费为10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4 000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为(    )元。

A.60 000

B.61 300

C.65 300

D.64 000

参考答案：D

解析：

甲企业收回委托加工W材料的成本=50 000+10 000+4 000=64 000（元）。

注意：本题中由于加工收回的材料用于直接销售，由乙企业代收代缴的消费税计入委托加工收回材料的成本；如果委托方收回后用于继续加工应税消费品，则由受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。

第2840题 下列各项中应列入利润表“税金及附加”项目的是(    )。

A.销售自产应税化妆品应交的消费税

B.进口原材料应交的关税

C.购进生产设备应交的增值税

D.购入土地使用权交纳的契税

参考答案：A

解析：

选项B，进口原材料应交的关税计入成本；选项C，一般纳税人购进生产设备取得的增值税可以抵扣，选项D购入土地使用权交纳的契税计入无形资产成本。