第2841题 甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150 174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（  ）。

A.150 174×（1-10%）×10%=13 515.66（元）

B.150 174÷（1-10%）×10%=16 686（元）

C.150 174÷（1+3%）×10%=14 580（元）

D.150 174×10%=15 017.4（元）

参考答案：C

解析：

小规模纳税人取得含税收入价税分离后乘适用税率算出消费税。

第2842题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（ ）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

参考答案：B

解析：

酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及抵扣问题，外购、委托加工已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款（不可以是金银首饰）。

第2843题 甲药酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售一批药酒。取得含增值税销售额56500元，另收取包装物押金2260元。已知药酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲药酒厂当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是（  ）。

A.(56500+2260)÷(1+13％)×10％＝5200元

B.56500÷(1+13％)×10％＝5000元

C.[56500÷(1+13％)+2260]×10％＝5226元

D.(56500+2260)×10％＝5876元

参考答案：A

解析：

包装物押金默认含增值税，且除了啤酒、黄酒外的白酒等其他酒包装物押金收取时交纳消费税（逾期时不再交纳），故选择A选项。

第2844题 甲餐具厂当月受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供的原材料成本39900元。若无同类木制一次性筷子销售价格，请问甲餐具厂应代收代缴消费税税额是（  ）。

A.（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000元

B.17100÷（1-5%）×5%=900元

C.（39900+17100）×5%=2850元

D.17100×5%=855元

参考答案：A

解析：

应纳税额=（材料成本＋加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率

第2845题 卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝不征收消费税。（）

参考答案：对

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

第2846题 委托加工应税消费品，收回之后用于连续生产应税消费品的，消费税应计入税金及附加。（ ）

参考答案：对

解析：

此题表述正确。

第2847题 下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（　）。

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

参考答案：B

解析：

选项A，计入委托加工物资的成本；选项C，计入在建工程；选项D，计入应交税费——应交消费税。 

第2848题 企业缴纳的车辆购置税不通过”应交税费“科目核算。（  ）

参考答案：对

解析：

交纳的车辆购置税直接计入车辆的成本。

第2849题 下列各项税金中，应通过“应交税费”科目核算的是(    )。

A.教育费附加

B.耕地占用税

C.车辆购置税

D.印花税

参考答案：A

解析：

教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”科目核算，耕地占用税、车辆购置税一般应计入相关资产成本中，无需通过应交税费科目核算，印花税需通过税金及附加科目核算。

第2850题 企业计提的印花税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（  ）

参考答案：错

解析：

印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。

第2851题 某企业（一般纳税人）购建厂房过程中耗用工程物资60万元；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税专用发票上注明的税额为0.78万元。该厂房完工后，其入账价值为（　）万元。

A.87.18

B.86

C.81.18

D.87.78

参考答案：A

解析：

建造固定资产相关增值税不计入厂房成本，构建厂房领用本企业生产经营用材料，按成本价计价。该厂房完工后的入账价值＝60＋20＋1.18＋6＝87.18（万元）。

第2852题 下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（   ）。

A.税金及附加

B.其他业务成本

C.管理费用

D.销售费用

参考答案：A

解析：

车船税通过税金及附加科目核算。

计算应交的车船税时：

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交车船税

缴纳时：

借：应交税费——应交车船税

      贷：银行存款

第2853题 下列关于相关税金的会计处理正确的是（  ）。

A.拥有产权房屋缴纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

参考答案：BD

解析：

选项A、C，均计入“税金及附加”。

第2854题 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（  ）。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.税金及附加

D.营业外支出

参考答案：C

解析：

企业应交房产税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费”。

第2855题 2019年2月，某企业应交房产税2 000元，应交增值税10 000元，车船税3 000元，土地使用税1 500元，消费税16 000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入“税金及附加”的金额为（  ）元。

A.23 300

B.26 000

C.33 300

D.5 800

参考答案：A

解析：

除应交增值税，其他均计入“税金及附加”=2 000+3 000+1 500+16 000+800=23 300（元）。

第2856题 下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（   ）。

A.财务费用

B.税金及附加

C.管理费用

D.应付职工薪酬

参考答案：D

解析：

代扣个人所得税时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

第2857题 房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（）

参考答案：对

解析：

此题表述正确。

第2858题 下列各项，应计入“税金及附加”的有（  ）。

A.自用办公楼应交的城镇土地使用税

B.销售应税矿产品应交的资源税

C.销售商品应交的增值税

D.销售应税消费品应交的消费税

参考答案：ABD

解析：

选项C，借记“银行存款”等，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

第2859题 某企业2019年应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元。城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（  ）。

A.借：管理费用112000贷：应交税费——应交城市维护建设税112000

B.借：管理费用150500贷：应交税费——应交城市维护建设税150500

C.借：税金及附加112000贷：应交税费——应交城市维护建设税112000

D.借：税金及附加150500贷：应交税费——应交城市维护建设税150500

参考答案：C

解析：

应交城建税=（1 100 00+500 000）×7%=112000（元），计入“税金及附加”。

第2860题 下列税费，应计入相关资产成本的有（  ）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

参考答案：AD

解析：

选项B、C，均计入“税金及附加”。